退回2023年自查自纠违规医保资金怎么做账

一、收到退回通知时 确认退款金额：根据医保部门或相关机构的通知，确定需要退回的违规医保资金的具体金额。 记录负债减少： 如果之前收到医保资金时计入了 “应收账款 - 医保款” 等科目，那么现在做相反的会计分录，冲减该科目。 例如，假设之前收到医保款 10 万元，记账为： 借：银行存款 100,000 贷：应收账款 - 医保款 100,000 现在退回时，做： 借：应收账款 - 医保款 100,000 贷：银行存款 100,000 二、调整相关损益科目（如果之前已确认收入） 冲减收入： 如果之前已将医保资金确认为收入，比如计入了 “主营业务收入 - 医保收入” 等科目，那么需要冲减相应的收入。 例如，之前确认医保收入 10 万元，记账为： 借：银行存款 100,000 贷：主营业务收入 - 医保收入 100,000 现在退回时，做： 借：主营业务收入 - 医保收入 100,000 贷：银行存款 100,000 调整应交税费： 由于冲减了收入，相应的增值税等税费也需要进行调整。如果之前已计提增值税等，需要冲回。 例如，假设增值税税率为 6%，之前计提增值税： 借：主营业务收入 - 医保收入 5,660.38（100,000 / 1.06 * 6%） 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 5,660.38 现在退回时，做： 借：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 5,660.38 贷：主营业务收入 - 医保收入 5,660.38 三、涉及以前年度损益调整（如果退回资金影响以前年度损益） 调整以前年度损益： 如果退回的医保资金涉及到以前年度的收入等，且之前年度的财务报表已经报出，不能直接冲减当年收入，而是通过 “以前年度损益调整” 科目进行核算。 例如，假设 2022 年收到医保款 10 万元并确认收入，2023 年自查自纠退回，记账为： 借：以前年度损益调整 100,000 贷：银行存款 100,000 调整所得税： 由于调整了以前年度损益，可能会影响以前年度的所得税。如果之前年度有盈利且缴纳了所得税，现在需要调整所得税费用和应交所得税。 假设所得税税率为 25%，之前年度因该医保收入缴纳所得税 25,000 元（100,000 * 25%），现在做： 借：应交税费 - 应交所得税 25,000 贷：以前年度损益调整 25,000 结转以前年度损益调整： 将 “以前年度损益调整” 科目余额结转至 “利润分配 - 未分配利润” 科目。 借：利润分配 - 未分配利润 75,000（100,000 - 25,000） 贷：以前年度损益调整 75,000