跨省分公司，独立核算，企业所得税汇总分配。总公司给分公司开的管理费发票，汇总报表时，不可以做内部对冲吧？不是上交利润，这么理解对吗

老师好，如果提供了实质服务，就不需要对冲了，对吧？如果需要对冲的话，管理费是包含总公司确认的收入还有增值税的，具体怎么冲呢？辛苦老师

抵消内部管理费用和收入： 借：管理费用（分公司记录的管理费金额，不含增值税） 贷：其他业务收入（总公司确认的管理费收入金额，不含增值税） 抵消增值税： 借：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） （总公司开具发票的销项税额） 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额） （分公司取得发票的进项税额 ）

这个不在损益表里直接填列

不好意思，最后这个不是给你的

老师好，两个问题。1，有实质服务，就不需要对冲，对吧。2，小规模企业，普票，这个咋对冲进销项税费？分公司直接进费用了

1.对的 2.小规模不用做

老师好，小规模不用做，没懂。是说不管有没有实质服务，都不需要对冲吗？

小规模不用做增值税结转

就是直接冲总公司确认的收入，和分公司对应的管理费部分，增值税的部分不冲？

同学你好 小规模增值税交了

就是只需要抵消内部收入和对应金额的管理费，小规模不需要抵消增值税，老师我确认一下！

小规模纳税人不存在进销项税费的对冲概念。小规模纳税人采用简易计税方法，不能抵扣进项税额，所以不存在像一般纳税人那样的进销项税额对冲。 在总公司与分公司汇总报表时，分公司将收到的管理费发票计入费用，总公司确认了相应收入。在编制汇总报表时，需要抵消内部交易，即冲减总公司确认的收入和分公司对应的管理费费用金额。对于增值税部分，由于小规模纳税人的增值税是按照销售额和征收率计算缴纳，不涉及进项税额抵扣和与销项税额的对冲问题，所以一般情况下不需要对增值税进行特殊处理，只抵消内部收入和对应的管理费即可

还有，老师，如果非独立核算的话，就不能开票，只能用 管理费用-上交上级管理费？还是利润分配-上交上级管理费？

非独立核算直接打款到总公司账户 总公司做借银行总公司 贷银行分公司

都是支付管理费，这个独立法人和非独立法人，表述及分录，对吗？

这段内容中关于分公司支付管理费，独立法人和非独立法人表述及分录存在部分错误。 独立法人主体 分公司并不是独立法人主体，只有子公司是独立法人。如果是子公司向总公司支付管理费，子公司分录 “借：利润分配 -- 上交上级管理费 贷：银行存款” 不太准确，管理费属于企业经营中的费用，通常应计入 “管理费用”，正确分录应为 “借：管理费用 -- 上交上级管理费 贷：银行存款” ；总公司收到时，借：银行存款 贷：其他业务收入（或主营业务收入 ）。 非法人企业（分公司 ） 分公司是非法人企业，分公司分录 “借：管理费用 -- 上交上级管理费 贷：银行存款” 是对的。总公司收到分公司支付的管理费，应确认为收入，而不是冲减管理费用，正确分录应为 “借：银行存款 贷：其他业务收入（或主营业务收入 ）” 。

这个分公司部分，跟独立核算和非独立核算有关系吗？比如独立核算，就是我刚才说的开票，非独立核算就是管理费-上交上级公司管理费？

嗯，是的，这个也是可以的

如果是独立核算分公司，没有提供实质的服务，是不是也可以用 管理费用-上交上级公司管理费？