关于出口退税备案单证： 现在我的卡点 在于：FOB模式报关出口， 1，港杂费是香港公司付款的，我们国内公司没有付款，最近税局在查备案单证涉及到港杂费了， 2，有一个货代要求国内公司付款的，所以就这个港杂费是国内公司付的； 我现在要怎么解释的过去呢

您好，感谢您的提问，很高兴能够为您解答。 针对FOB模式下港杂费支付方不一致的问题，结合税务稽查要求和实际业务场景，以下是合规解释及操作建议： --- ### **一、FOB模式下港杂费的合规责任划分** 1. **FOB费用划分原则** - **卖方责任**：FOB条款下，起运港本地费用（包括港杂费、报关费、码头操作费THC等）**应由出口方（卖方）承担**。 - **买方责任**：海运费、目的港费用由进口方（买方）承担。 - **关键点**：若港杂费实际由香港公司支付，需证明该费用属于买方自愿承担或双方另有约定，否则可能被税局认为费用未足额申报，影响退税。 2. **港杂费支付方的争议点** - **税局质疑逻辑**：若港杂费应由卖方承担但实际由买方（香港公司）支付，可能被认定为“隐藏费用”，需补缴税款或调整成交价格。 - **货代要求国内公司付款**：需核查货代合同条款，明确费用归属。若合同约定由国内公司承担，需确保与FOB责任划分一致。 --- ### **二、应对税局核查的解决方案** #### **1. 解释香港公司代付港杂费的合理性** - **提供补充协议**：若香港公司代付费用是集团内部安排，需提供书面协议（如《三方代付协议》），明确代付性质为“垫付”或“关联交易”，且不影响FOB成交价格。 - **证明费用真实性**：提交香港公司付款凭证（银行水单、货代确认函）、物流单据（提单、装箱单），佐证费用实际发生且与出口业务直接相关。 #### **2. 处理国内公司自行支付的港杂费** - **合规开票与入账**： - 若国内公司支付部分港杂费，需取得货代开具的**6%或9%增值税专用发票**（根据服务类型），不可混合开免税发票。 - 发票内容需明确为“港杂费”或“码头操作费”，避免笼统标注“国际货运代理服务费”。 - **调整申报方式**： - 若费用本应由买方承担但由卖方支付，需在报关单“杂费”栏以负值（-）填报，或补充申报调整完税价格。 --- ### **三、备案单证整改建议** 1. **单证一致性要求** - **四流一致**：合同（约定费用承担方）、付款凭证（香港公司或国内公司付款记录）、发票（货代开票内容）、物流单据（港杂费明细）需一一对应。 - **示例整改**： - 香港公司代付：补充《代付协议》%2B香港公司付款凭证%2B货代费用确认函； - 国内公司支付：提供6%/9%增值税发票%2B国内付款记录%2B费用明细单。 2. **书面说明模板** ```text 致XX税务局： 我司出口业务采用FOB条款，起运港港杂费按合同约定应由买方（香港公司）承担。 因业务便利性，部分港杂费由香港公司直接支付，该费用已包含在FOB成交价格中，未单独向国内公司收取。 另，货代要求支付的港杂费（金额XXX元）属于合同外附加服务，我司已取得合规发票并计入成本。 附：代付协议、付款凭证、货代费用明细及发票。 ``` --- ### **四、后续风险防控** 1. **合同条款修订** - 在FOB合同中明确港杂费承担方，避免模糊表述（如“起运港费用由买方承担”）。 - 若需第三方代付，需在合同中注明“代付不改变纳税义务”。 2. **单证管理优化** - 建立费用台账，区分“FOB责任内费用”与“额外服务费用”，确保备案单证分类清晰。 - 定期核查货代发票税率（免税/6%/9%），避免混合开票导致退税争议。 --- ### **五、政策依据与引用** 1. **《海关总署公告2019年第58号》**：代付费用需在支付后30日内补充申报。 2. **《审价办法》第五条**：完税价格需包含起卸前运输相关费用。 3. **国家税务总局公告2016年第36号**：国内运输、港杂费需按适用税率开票。 通过以上操作，可合规应对税局核查，同时避免因单证瑕疵导致的退税风险。 希望我的解答对您有帮助，欢迎在评价里点亮小星星哦，您的反馈能让我做得更好~ 后续有疑问随时找我哦！