关于出口退税备案单证： 现在我的卡点 在于：FOB模式报关出口， 1，港杂费是香港公司付款的，我们国内公司没有付款，最近税局在查备案单证涉及到港杂费了， 2，有一个货代要求国内公司付款的，所以就这个港杂费是国内公司付的； 我现在要怎么解释的过去呢

您好，感谢您的提问，很高兴能够为您解答。 针对您提到的FOB模式下港杂费支付方不一致的问题，结合税务核查备案单证的要求，以下是分情况说明及应对建议： **一、港杂费由香港公司支付的解释要点** 1. **合同条款明确性** - 需提供与香港公司的**销售合同**，明确约定FOB条款下港杂费由买方（香港公司）承担。若合同未明确，需补充书面协议或邮件确认记录[1]。 - 参考案例：FOB条款下港杂费由买方承担是常见操作，但需合同支持。 2. **付款凭证与货代单据** - 提供香港公司支付港杂费的**银行付款凭证**（如电汇记录），以及**货代开具的发票或费用明细**（需注明费用类型及支付方为香港公司）。 - 若货代费用发票抬头为香港公司，需说明国内公司仅为操作方，实际承担方为香港公司。 3. **税务备案处理** - 在备案单证中需包含**货代提供的费用清单**（即使费用由香港公司支付），并备注“费用由买方承担”以符合备案要求。 ### **二、国内公司支付部分港杂费的合规操作** 1. **会计处理与凭证留存** - 国内公司支付的港杂费需取得**正规货代发票**（发票抬头为国内公司），并计入**销售费用-港杂费**科目。 - 确保付款凭证（如银行回单）与发票一一对应，避免挂账其他应收款长期未清理。 2. **退税申报关联性** - FOB模式下，国内公司支付的港杂费属于出口成本，可在退税申报时作为**费用扣除项**，但需与报关单金额匹配。 - 需注意：若报关单为FOB价，运费、港杂费不得重复包含在报关金额中[2][8]。 3. **备案单证补充说明** - 对国内公司支付的港杂费，需在备案单证中单独说明**支付原因**（如特殊货物操作要求）及**费用合理性**，避免被质疑关联交易 ### **三、应对税局核查的统一策略** 1. **文件准备清单** - 销售合同（明确FOB条款及费用分担）； - 货代费用发票及付款凭证（区分香港/国内公司支付）； - 书面说明（解释费用支付差异及合规性）； - 会计账务处理记录（销售费用科目明细） 2. **沟通要点** - 强调FOB条款下费用分担的**商业合理性**，符合国际贸易惯例； - 说明国内公司支付部分费用的**特殊性**（如货代要求预付），并提供支持证据； - 确认所有费用已**如实入账**，无隐匿或转移利润行为。 **四、风险提示与建议** - **风险点**：若港杂费由境外公司支付但无合同支持，可能被认定为**关联交易转移利润**，需补证或调整； - **建议**： 1. 对历史交易中费用支付不一致的情况，尽快补充书面协议； 2. 未来交易中严格区分费用支付方，确保合同、单据、资金流一致； 3. 咨询专业税务顾问，针对核查问题出具专项说明。 希望我的解答对您有帮助，欢迎在评价里点亮小星星哦，您的反馈能让我做得更好~ 后续有疑问随时找我哦！