为员工和老板本人买的人身保险（非特殊工种）都不能税前扣除，要调增？不能当做福利费？

你好，人身保险不属于税务规定可以扣除的其他商业保险，所以需要调增，也不属于福利费的列支范围，不能计入到福利费核算。

2025-04-29

特殊工种是指井下、高空、高温、特别繁重体力劳动和其他有害身体健康的工种。1、电工作业。含发电、送电、变电、配电工，电气设备的安装、运行、检修（维修）、试验工，矿山井下电钳工； 2、金属焊接、切割作业。含焊接工，切割工； 3、起重机械作业。含起重机司机，司索工，信号指挥工，安装与维修工； 4、企业内机动车辆驾驶。含在企业内及码头、货场等生产作业区域和施工现场行驶的各类机动车辆的驾驶人员； 5、登高架设作业。含2米以上登高架设、拆除、维修工、高层建（构）筑物表面清洗工； 6、锅炉作业（含水质化验）。含承压锅炉的操作工，锅炉水质化验工； 7、压力容器作业。含压力容器罐装工、检验工、运输押运工、大型空气压缩机操作工； 8、制冷作业。含制冷设备安装工、操作工、维修工； 9、爆破作业。含地面工程爆破、井下爆破工； 10、矿山通风作业。含主扇机操作工，瓦斯抽放工，通风安全监测工，测风测尘工； 11、矿山排水作业。含矿井主排水泵工，尾矿坝作业工； 12、矿山安全检查作业。含安全检查工，瓦斯检验工，电气设备防爆检查工； 13、矿山提升运输作业。含主提升机操作工，（上、下山）绞车操作工，固定胶带输送机操作工，信号工，拥罐（把勾）工； 14、采掘（剥）作业。含采煤机司机，掘进机司机，耙岩机司机，凿岩机司机； 15、矿山救护作业； 16、危险物品作业。含危险化学品、民用爆炸品、放射性物品的操作工、运输押运工、储存保管员； 17、经国家局批准的其它作业。

2021-05-21

《企业所得税实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南》解释：一、企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费……此类保险费，其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险费，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不准予税前扣除的。此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等都是有国家法律法规依据的。　　根据上述规定，除国家强制规定为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业人员办理的团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险，以及国家明确规定可税前扣除的其他商业保险费外，企业为员工购买的商业保险费均不得在计算企业所得税时扣除。为员工购买团体意外伤害保险所支付的保费不属于可税前扣除的商业保险费范围，相应支出不得在计算企业所得税时扣除。

2022-05-12

1、就是说特殊行业商业保险可以扣除，但一般商业保险不能税前扣除

2021-02-08

个人所得税税款应有个人负担，不计入成本扣除

2022-05-25