两道题，都是不征税处理的问题，为什么一个做错了不做纳税调整，一个作对了需要纳税调整？请老师指教

但答案中，第一个没有调增800万呀，老师！

 哦哦，是的，我没有说到重点，第一张图因企业为 国家鼓励的软件企业 ，题目隐含符合优惠条件，故不调增。软件企业增值税即征即退作为 不征税收入 需满足 财税〔2012〕27号 ：专项用于研发/扩大再生产；单独核算；有拨付文件或管理办法。虽未单独核算，但企业为 国家鼓励的软件企业 ，题目未否定用途合规性 默认符合政策意图 。实务中，税务机关可能允许补正核算程序，故答案未调增。所以不调增 默认符合优惠条件 。 第二张图严格按税法，缺少关键条件 用途证明 ，必须调增。

第二个怎么会调增呢？应该调减才对吧

 您好，如果企业错误将应税收入 即征即退增值税 作为 不征税收入 处理需调增应纳税所得额800  因不符合不征税收入条件，应补税 。 如果企业正确将即征即退税款作为 不征税收入 需调减其对应的支出 如研发费用等，因不征税收入相关支出不得税前扣除 。 本题企业将本应征税的800 错误列为不征税收入，导致少缴税。需要反向纠正 调增应纳税所得额 ，而非调减。调减的情形是仅当企业符合不征税收入条件时，需调减其相关支出 但题目未提供此类信息 。

第二个啊，老师，他处理正确了呀，不应该调减吗？

 您好，好的，我换个说法是不是好懂些，当企业将软件企业实际税负超 3% 即征即退增值税 800 万元正确处理为不征税收入时，是对应支出要调增，而非调减 。因为不征税收入对应支出不得税前扣除，若会计核算时已在费用中扣除，汇算清缴就得把这部分支出加回来（调增），以符合税法规定计算应纳税所得额。 比如企业用这部分不征税收入支付了 100 万研发费，会计利润计算时扣了这 100 万，但税法不允许扣，就得调增 100 万应纳税所得额。

你说的我都懂呀，第二个答案也是调减啊，你怎么讲的跟答案都是相反的

 对不起，因为出题老师有自己的考虑，比如一些隐含的条件，我也看不到答案是调减，调减是这个理解，如果题目中给出的条件是企业在计算会计利润时，没有将这 800 万元对应的支出计入成本费用，那么在进行企业所得税汇算清缴时，就需要将这 800 万元从应纳税所得额中调减，因为这部分收入本身是不征税收入，不应该计入应纳税所得额中计算企业所得税。 理解是因不征税收入对应的支出已从会计利润中扣除，需加回（调增支出），相当于调减应纳税所得额。

这么简单的问题，我都理解，讲的这么复杂把我绕晕嘞，其实我就是不懂第一个为什么不调增800