演示账套

烦请老师写出这道题的分录，并通过分录计算此题答案

2025-05-14 14:53

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-05-14 14:59

1.2×24 年 12 月 31 日，确认预计负债借：营业外支出 180 贷：预计负债 180 同时，确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 45（180×25% ）贷：所得税费用 45 2. 2×25 年 2 月 5 日，法院判决调整预计负债和营业外支出：借：以前年度损益调整 —— 营业外支出 20 预计负债 180 贷：其他应付款 200 支付赔偿款：借：其他应付款 200 贷：银行存款 200 （此笔分录不影响 2×24 年度财务报表，不参与本题选项计算）调整递延所得税资产和应交税费 - 应交所得税：原预计负债 180 万元产生递延所得税资产 45 万元，现在实际赔偿 200 万元，可抵扣暂时性差异变为 200 万元，应补确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 5 （(200 - 180)×25% ）贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 5 同时，按税法规定实际赔偿 200 万元可在税前扣除，应减少应交所得税：借：应交税费 - 应交所得税 50 （200×25% ）贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 50 将 “以前年度损益调整” 科目余额转入 “利润分配 —— 未分配利润”： “以前年度损益调整” 科目余额 = 20 - 5 - 50 = -35（万元）借：利润分配 —— 未分配利润 35 贷：以前年度损益调整 35 3. 对选项的分析 A 选项：通过 “以前年度损益调整 —— 营业外支出” 调增 2×24 年度营业外支出 20 万元，A 正确。 B 选项：由 “应交税费 - 应交所得税” 贷方分录可知，调减 2×24 年度所得税费用 50 万元，B 正确。 C 选项：是调增 2×24 年末应交税费 50 万元，不是调减，C 错误。 D 选项：支付赔偿款在 2×25 年，不影响 2×24 年末货币资金，D 错误。

快账用户9114 追问 2025-05-14 15:09

问题1：为何会不提递延？不是都已经把这笔罚金支付了吗？我认为应该是转回曾经确认的45。问题2：A选项营业外支出不是已经被以前年度损益调整替代了吗？怎么还调营业外支出呢？

快账用户9114 追问 2025-05-14 15:09

问题1：为何会补提递延？不是都已经把这笔罚金支付了吗？我认为应该是转回曾经确认的45。问题2：A选项营业外支出不是已经被以前年度损益调整替代了吗？怎么还调营业外支出呢？

齐红老师解答 2025-05-14 15:12

问题 1 并非不提递延，2×24 年确认预计负债时确认了递延所得税资产 45 万元。2×25 年判决后，根据实际赔偿与预计负债差额调整递延所得税资产，通过 “以前年度损益调整” 综合处理，而非单独转回 45 万元递延所得税资产分录。问题 2 “以前年度损益调整” 是过渡科目，不是替代 “营业外支出”。从经济实质看，实际赔偿比预计多，2×24 年营业外支出应调增 20 万元，通过 “以前年度损益调整 —— 营业外支出” 进行调整。

快账用户9114 追问 2025-05-14 15:33

问题1还是不是特别懂，麻烦老师再讲清楚点，我认为应该是：借：以前年度损益调整45 贷：递延所得税资产45。

齐红老师解答 2025-05-14 15:37

在这个业务里，2×24 年确认预计负债 180 万元时，确实确认了递延所得税资产 45 万元（180×25% ）。但 2×25 年判决实际赔偿 200 万元，处理时要综合考虑递延所得税资产的变动。正确的处理是：借：递延所得税资产 5 （(200 - 180)×25% ）贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 5 同时，因为实际赔偿 200 万元可在税前扣除，要调整应交所得税：借：应交税费 - 应交所得税 50 （200×25% ）贷：以前年度损益调整 —— 所得税费用 50 之所以不是像你写的那样直接转回 45 万元递延所得税资产，是因为不仅要考虑转回原预计负债对应的递延所得税资产，还要考虑实际赔偿与预计负债差额对应的递延所得税资产调整，而且要通过 “以前年度损益调整 —— 所得税费用” 来核算对以前年度损益的影响