演示账套

（1）20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元（含交易费用）购入乙公司同日发行的债券5万张，该债券单位面值为100美元，票面年利率为6%，（等于实际利率），按年支付利息，于每年6月30日支付，债券期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求，当日，美元对人民币的汇率为1美元=7.3元人民币。（2）20×7年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7.5元人民币；甲公司所持乙公司债权的公允价值为520万其他债权投资期末计提利息。在计算公允价值的时候考虑利息吗。还是不考虑利息只算公允价值和本金的差额

2025-06-25 15:13

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-06-25 15:16

20×7 年 7 月 1 日购入时借：其他债权投资 —— 成本（美元） 500 万美元贷：银行存款（美元） 500 万美元计算其他债权投资公允价值时，不包含已计提利息，仅考虑债券本身市场价格与面值的差额。案例处理：20×7 年 12 月 31 日公允价值 520 万美元为债券本身价值，与应收利息 15 万美元无关，公允价值变动 = 520-500=20 万美元（按汇率 7.5 折算为 150 万元人民币）按当日汇率折算人民币：500×7.3 = 3650 万元借：其他债权投资 —— 成本 3650 万元贷：银行存款 3650 万元 20×7 年 12 月 31 日计提利息应收利息（美元）= 15 万美元，按当日汇率 7.5 折算：15×7.5 = 112.5 万元借：应收利息 112.5 万元贷：投资收益 112.5 万元 20×7 年 12 月 31 日公允价值变动债券公允价值（美元）= 520 万美元，面值 500 万美元，差额 20 万美元为公允价值变动：人民币金额 = 20×7.5 = 150 万元借：其他债权投资 —— 公允价值变动 150 万元贷：其他综合收益 150 万元