演示账套

甲公司固定资产房产与乙银行资产包进行置换，按评估价值，如甲资产账面价值4000万，评估价值14000万，那评估后的价值14000万，置银行等额价值14000万资产或者置换银行19000万的资产包，会计分录怎么做，涉及到哪些税？请老师讲详细些？

2025-07-01 08:27

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-07-01 08:30

一、会计分录（分两种情形）情形 1：置换等额 14000 万资产转出固定资产借：固定资产清理 4000 万累计折旧 / 减值准备（如有）贷：固定资产（账面原值）置换确认借：新资产（如长期股权投资等，按资产类别）14000 万贷：固定资产清理 4000 万资产处置损益 10000 万（评估增值部分）情形 2：置换 19000 万资产包（含 5000 万 “额外价值”，需明确后续义务）转出固定资产（同情形 1）借：固定资产清理 4000 万累计折旧 / 减值准备（如有）贷：固定资产（账面原值）置换确认借：新资产（按类别）19000 万贷：固定资产清理 4000 万资产处置损益 10000 万（评估增值）预计负债 / 其他应付款 5000 万（差额，根据业务性质定，若为 “待支付对价” 用此科目）二、涉及税种（核心 4 类）增值税：按 “销售不动产” 缴税，一般计税（税率 9%）时，增值税 = 14000÷(1%2B9%)×9%（置换 19000 万时，计税基础仍为 14000 万资产的评估值）。土地增值税：转让房产需缴，按 “增值额”（14000 万 - 扣除项，如原购房成本、税费等）× 税率（超率累进，30%-60% ）。印花税：置换合同按 “产权转移书据”，税率 0.05%，计税基础为合同金额（14000 万或 19000 万）。企业所得税：资产处置损益（10000 万）计入应纳税所得额，税率 25%（小微企业等有优惠）