老师，债务重组里面，用非金融资产抵债的，债务人立场，比如用固定资产抵债，结转固定资产贷方科目直接用自己本身，不需要用固清，包括存货，直接用库存商品，不需要通过主营业务收入和成本？

同学你好光明公司本月销售产品计入销项税额的金额为780000元，采购商品和固定资产计入进项税额的金额为530000元。企业不是消费税纳税人。 1、计算本月应交增值税额，并作出分录。增值税=780000-530000=250000 借，应交税费一应增一销项780000 贷，应交税费一应增一进项530000 贷，应交税费一应增一转出未交增250000 借，应交税费一应增一转出未交增250000 贷，应交税费一未交增值税 2、计算本月应交教育费附加、城市维护建设税，并作出分录。教育附加=250000*3% 城建税=250000*7% 借，税金及附加贷，应交税费一应交城建税贷，应交税费一应交教育附加 1、资产增加计（借）方，资产减少计（贷）方，余额在（借）方。常用的资产科目有：库存现金、银行存款……（请补充完整） 2、成本增加计（借）方，成本结转计（贷）方，余额在（借）方。常用的成本科目有：…… 3、费用增加计（借）方，费用结转计（贷）方，（无）余额。常用的费用科目有：主营业务成本...... 4、负债增加计（贷）方，负债减少计（借）方，余额在（贷 )方。常用的负债科目有：短期借款...... 5、所有者权益增加计（贷 )方，所有者权益减少计（借 )方，余额在(贷 )方。常用的所有者权益科目有： 6、收入增加计（贷 )方，收入结转计（借 )方，( 无)余额。常用的收入科目有：主营业务收入..

2021-11-30

齐红老师解答 2025-07-22 22:50

您好，根据企业会计准则第12号-债务重组，债务人以非金融资产抵债时：固定资产必须通过固定资产清理科目核算，按公允价值终止确认，债务账面价值与公允价值的差额计入其他收益；存货需按公允价值确认收入并结转成本，债务账面价值与公允价值的差额计入其他收益，同时计提增值税销项税额。 2.：固定资产抵债时，借：应付账款100万，贷：固定资产清理80万、其他收益20万；存货抵债时，借：应付账款100万，贷：其他业务收入80万、应交税费-销项税10.4万、其他收益9.6万，同时借：其他业务成本60万，贷：库存商品60万。

快账用户7252 追问 2025-07-22 23:00

不对呀，老师直接说的用自己科目本身，就像捐赠一样，借:营业外支出贷:销项税

齐红老师解答 2025-07-22 23:03

您好，这个说法不对。根据企业会计准则第12号-债务重组（2019修订），债务人以非金融资产抵债不能简单比照捐赠处理（借营业外支出，贷销项税），而必须严格区分：固定资产需通过固定资产清理科目核算（借：应付账款，贷：固定资产清理、其他收益），存货需按公允价值确认收入（借：应付账款，贷：其他业务收入、应交税费-销项税、其他收益）并结转成本（借：其他业务成本，贷：库存商品），与捐赠的会计处理存在本质区别。

快账用户7252 追问 2025-07-22 23:13

可是教材里面确实以存货抵债，直接借存货跌价准备，应付账款，贷:库存商品，应交销项税，其他收益

齐红老师解答 2025-07-22 23:22

您好，特定条件下成立的，根据《企业会计准则第12号——债务重组》（2019）规定，以存货抵债原则上应按公允价值确认收入（借：应付账款，贷：其他业务收入、应交税费-销项税、其他收益）并结转成本（借：其他业务成本，贷：库存商品），仅在公允价值无法可靠取得且交易不具有商业实质的特殊情况下，方可采用简化处理（借：应付账款、存货跌价准备，贷：库存商品、应交税费-销项税、其他收益），但需在财报中充分披露该例外情形的适用原因及依据。