老师，您好，想问下关于免租期的问题，图中2020年12月31日收取租金后结转待转销项税额不是120万对应9%税率的99082.57元，而是前面应交税费-待转销项税额的合计118899.08元（29724.77+89174.31）

您好，会计按权责发生制，把 360 万含税总租金在 40 个月租赁期（含免租期）直线分摊确认收入，每月算好不含税收入并计提对应待转销项税额；增值税看合同约定收款时间，2020 年 12 月 31 日收款时纳税义务发生，需把 2019 年和 2020 年累计确认收入对应的待转销项税额（29724.77 %2B 89174.31 = 118899.08 元 ），从 “待转销项税额” 结转到 “应交增值税（销项税额）”，因为免租期会计已确认收入并计提待转销项税额，所以此时要结转累计额 。

2020年收到120万元时开票的不含税收入1100917.43元，税费99082.57元，需要缴纳的增值税是多少呀

 您好，要算 2020 年收到 120 万时需缴的增值税，看增值税纳税义务，合同约定这日收款就产生义务，不管之前会计咋分摊挂  待转销项税额 ，直接用 120 万含税收入算，1200000/(1 %2B 9%)*9% = 99082.57 元，这就是要缴的增值税 。

哦，虽然应交税费（待转销项税额）都转入应交税费（销项税额），但不是都需要缴纳，交还是按照120万的税率交，那为什么都要转入进去啊

 您好，因为账得记明白，免租期虽然没收钱，但会计上已经算成收入了，对应的税也得先记在 “待转销项税额” 里；等收到 120 万时，纳税义务到了，就得把之前记的这些税都挪到 “销项税额” 里，这样才能体现这些税都是这笔租金对应的、早晚要交的，最后实际交多少还是按 120 万算的 99082.57 元，挪一下只是让账上的税项归属更清楚。

好的，谢谢老师

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那年底应交增值税（销项税额）不是就有余额了，和未交增值税不一致了

 您好，年底会做结转，把 “销项税额” 里的数转到 “未交增值税” 里，转完后 “销项税额” 就没余额了，“未交增值税” 里的数就是实际该交的，俩数就对上了，不会不一致。

老师，年底销项税额118899.8元转入未交增值税，但实际只交了99082.57元，有差额的呀