有没有民办高中盈利机构的账务处理案例

某市A民办高级中学有限公司（以下简称“A高中”），注册资本500万元，主营全日制学历教育，收费标准经物价局核准为每生/学期1.2万元（含学费8000元%2B住宿费4000元），另收代收费用（伙食费、校服费等）每人/学期1000元。
1. 收到新生学费及代收费用（以100名学生为例）
总收款 = (学费8000 %2B 住宿费4000) × 100 %2B 代收费用1000×100 = 130万元
其中：学费80万元、住宿费40万元、代收费用10万元（需专户存储）。




借：银行存款 130万元
贷：预收账款——学费 80万元
预收账款——住宿费 40万元
其他应付款——代收费用 10万元


?? 注意：代收费用属于负债，不可确认为收入！

2. 采购教材教具一批，价款5万元（取得专票）




借：原材料——教材教具 5万元
应交税费——进项税额 0.65万元（假设税率13%）
贷：银行存款 5.65万元


（二）教学期成本费用发生
1. 支付当月教职工工资（含社保公积金）
基本工资：教师团队30人×人均1万元=30万元
社保公积金：单位部分7.5万元
福利费：2.5万元
合计：40万元



借：主营业务成本——教职工薪酬 40万元
贷：应付职工薪酬 40万元


2. 支付校园租金（季度付）
季度租金30万元，本月分摊10万元

借：主营业务成本——租赁费 10万元
贷：银行存款 10万元


3. 领用教材教具（实际耗用4万元）

借：主营业务成本——教材教具费 4万元
贷：原材料——教材教具 4万元


4. 计提固定资产折旧（校舍原值1000万元，年限20年，残值率5%）
月折旧额 = 1000万×(1-5%)/20/12 = 3.96万元

借：主营业务成本——折旧摊销 3.96万元
贷：累计折旧 3.96万元


5. 支付水电费及物业费2万元

借：主营业务成本——水电物业费 2万元
贷：银行存款 2万元


（三）月末收入确认（按月分摊学费）
假设学费按月分摊，100名学生每月确认收入：

学费：80万元÷6个月=13.33万元/月
住宿费：40万元÷6个月=6.67万元/月
代收费用仍挂负债，待实际支出时核销。

借：预收账款——学费 13.33万元
预收账款——住宿费 6.67万元
贷：主营业务收入——学费 13.33万元
主营业务收入——住宿费 6.67万元


?? 提示：若当地允许一次性确认学期收入，则无需分月分摊。

（四）代收费用结算
向食堂承包商支付学生伙食费8万元（代收10万元中已扣除2万元手续费）：


借：其他应付款——代收费用 10万元
贷：银行存款 8万元
其他业务收入——代管手续费 2万元


? 风险点：代收费用必须专款专用，禁止挪用！

（五）税务处理
1. 增值税计算（假设一般纳税人，教育服务免征增值税）
根据财税[2016]68号文，学历教育服务免征增值税，但住宿费、代收费用需纳税。
住宿费收入6.67万元×6% = 0.4万元（销项税额）
进项税额可抵扣（如教材采购的0.65万元）

借：应交税费——转出未交增值税 0.4万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 0.4万元


2. 企业所得税预缴（假设本月利润10万元，税率25%）

借：所得税费用 2.5万元
贷：应交税费——企业所得税 2.5万元

非盈利机构的帐务处理分录主要是指哪一类型的业务的?

个人的吗 你们记账准则不一样 里面的科目有差异 你们是会计准则

请参考图片内容，谢谢

你好，那就是执行民间非营利组织的会计制度。民非企业实操学堂里有