演示账套

老师第二问股份支付费用金额3400式子没看懂？还有可抵扣暂时性差异5100式子没看懂？谢谢

2025-08-20 09:55

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2025-08-20 09:58

费用是 “公允价 × 份数 × 当年分摊比例” ，暂时性差异是 “税法未来总扣除 - 会计已扣费用” 关于股份支付费用(3400 万元) 公式拆分为(20-2-1)x100x12-3: (20-2-1):经调整后，每份期权的有效公允价值(剔除行权价等影响) 100 x 12:预计最终可行权的总份数(假设 100 人、每人 12 万份，需结合题目条件 ) 3:等待期3年，2x25 年是第1年，分摊当年应确认的费用比例，算出当年费用 3400 万元关于可抵扣暂时性差异(5100 万元) 公式拆分为(20-2-1)x100x15-3400: (20-2- 1)x 100 x15:税法预计行权时可扣除的总金额(按税法规则，行权时才能扣，需算未来总扣除额) -3400 :会计已在2x25 年确认的费用二者的差就是“税法未来能扣、但会计还没扣”的部分，形成可抵扣暂时性差异 5100 万元。

快账用户1874 追问 2025-08-20 10:10

老师解析里12-6和15-6是什么意思？

齐红老师解答 2025-08-20 10:14

12 - 6 和 15 - 6 ，是用 “股票市场价格 - 行权价格” ，分别算股份支付费用（会计确认）和可抵扣暂时性差异（税法抵扣），体现会计和税法对股份支付价值认可的不同。就是在算 “每股能赚的差价” ，用于确定股份支付的费用和税务影响，12、15 是不同时点的股价，6 是行权价。

快账用户1874 追问 2025-08-20 10:27

老师如果光×12算出来的是啥？光×6算出来的是啥？

齐红老师解答 2025-08-20 10:29

只 ×12：算的是 “每股按市场价格计算的总价值”，但激励中高管是花钱买的（6 元 / 股），所以不能直接用 12，得扣行权价 6 元，才是公司实际承担的费用。只 ×6：是高管支付的 “行权价”，属于公司收到的钱，不是费用，反而会冲减股本溢价，所以必须用 “市场价格 - 行权价”（12 - 6 ）才是应分摊的费用。