老师，发行债券的发行费和交易费用，金融负债和应付债券分别计入什么科目

对于可转换债券的持有人来说，持有可转换债券通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或其他权益工具投资，不一定就是交易性金融资产，具体分类如下：一、分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的情况 1.如果持有人主要是为了短期内出售以获取价差收益，或者基于其管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征，符合以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的定义。例如，某些投资者以投机为目的，频繁买卖可转换债券，期望通过价格波动获取利润，这种情况下就可能将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，类似于交易性金融资产，但不完全等同于交易性金融资产，因为交易性金融资产只是“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”中的一种特定情况。二、分类为其他权益工具投资的情况 1.如果持有人既想获得可转换债券的固定利息收益，又期望在未来企业股价上升时通过转换为股票获取更大的收益，且不是以短期获利为主要目的，同时其管理金融资产的业务模式和合同现金流量特征不符合基本借贷安排，可能将其分类为其他权益工具投资。比如，一些长期投资者，看重可转换债券的可转换特性和潜在的股权价值，打算长期持有并可能在合适的时机进行转换，这种情况下更适合分类为其他权益工具投资。

2024-08-07

快账用户2195 追问 2025-08-23 22:07

老师，发行费和交易费用是不是一个意思？

齐红老师解答 2025-08-23 22:07

您好，发行债券的发行费和交易费用应计入应付债券—利息调整科目，而不是长期待摊费用，这些费用会减少债券初始确认金额，并在债券存续期内按实际利率法摊销计入财务费用；金融负债初始确认时，按实际收到的金额借记银行存款，按面值贷记应付债券—面值，差额计入应付债券—利息调整；应付债券科目下设面值和利息调整等明细科目，其中利息调整核算债券溢价、折价及发行费用，后续按实际利率法摊销，例如债券面值100万元，发行费用5万元，实际收到95万元，则会计处理为：借银行存款95万元，贷应付债券—面值100万元，借应付债券—利息调整5万元