老师好，公司享受软件产品即征即退优惠政策，现在有开始研发嵌入式软件产品，用于研发活动的硬件进项应该放在哪里抵扣？

您好，如果公司用于研发嵌入式软件的硬件是专门给这个即征即退软件项目用的，那这部分硬件的进项税额就单独算到这个软件项目的进项里，后续算即征即退税款时用；如果硬件既给这个即征即退软件研发用，又给其他一般应税项目（比如卖普通硬件）用，就按销售额比例分摊，比如当期硬件总进项是 10 万元，即征即退软件销售额是 200 万元，其他应税项目销售额是 300 万元，总销售额就是 500 万元，那分摊给即征即退软件的进项就是 10×200÷500=4 万元，这 4 万元用于算即征即退税款，剩下的 6 万元就正常抵扣其他应税项目的销项；要是硬件还涉及免税项目或简易计税项目，得先算出这部分不能抵扣的进项，比如当期硬件总进项 10 万元，免税项目销售额 100 万元，总销售额 500 万元，不能抵扣的进项就是 10×100÷500=2 万元，这 2 万元要转出，剩下的 8 万元再按前面说的销售额比例分给即征即退和其他应税项目，分别用于对应项目的抵扣或即征即退计算

如果专用于研发嵌入式软件的这个硬件发票后期才开出来，这个硬件的进项税可以放在其他即征即退的软件中抵扣进项吗？

 您好，根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）规定，专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊，直接用于抵扣软件产品的销项税额。所以如果该硬件是专用于研发嵌入式软件的，即便发票后期才开出来，其进项税也应直接用于抵扣该嵌入式软件产品的销项税额，而不能放在其他即征即退的软件中抵扣进项

老师的意思是什么项目的进项只能放在对应的项目中，现在公司正在研发嵌入式软件，等研发成功了再放入对应的嵌入式软件产品的进项中，如果研发不成功呢？进项一直留着不抵扣？

还有，销售软件产品进项发票后期才开出来，这个软件产品的增值税交了，后期的开出的进项发票怎么处理？我之前是把这些进项都放在软件产品中抵扣了，没考虑什么项目

 您好，如果公司研发嵌入式软件不成功，用于研发活动的硬件进项税额也是可以抵扣的，不需要一直留着不抵扣。因为研发失败不属于财税（2016）36 号附件 1 第二十七条规定的不得从销项税额中抵扣的项目，如简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，也不属于非正常损失。所以，只要该研发活动是属于一般计税方式的，相关硬件进项税额可以正常在当期进行抵扣，填入增值税纳税申报表相应的进项税额栏次，

老师的意思是按项目抵扣，有的进项税发票后期回来，软件产品的增值税已经交了，怎么抵扣