营改增之前税务局返还的企业代扣代收代征税款的手续费需要计提销项税吗

你好 1.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1中《销售服务、无形资产、不动产注释》销售服务的第六款第八项规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。代扣代缴个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，因此，要缴纳增值税。 2.根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包含第二款中的提供劳务收入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十五条规定，企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因此，代扣代缴的个人所得税手续费返还属于上述文件规定的征收范围，要计入企业所得税的收入总额中，如果代扣代缴个人所得税手续费用开支和奖励办税人员的，确实符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

2021-01-22

快账用户5610 追问 2025-09-19 08:36

哦哦好的

齐红老师解答 2025-09-19 08:43

不客气，祝你工作顺利。感觉不错的话，麻烦给个五星好评哦。

快账用户5610 追问 2025-09-19 09:35

老师还有个问题 1.营改增之前缴纳的税费都是怎么入账的 2.缴纳的土地增值税和土地使用税都是怎么结转的

齐红老师解答 2025-09-19 09:39

以前的税费都计入营业税金及附加科目，印花税是借管理费用

快账用户5610 追问 2025-09-19 09:42

不管是营业税城建税教育费附加还是地方教育费附加和水利建设基金还有土地增值税和土地使用税都是需要结转到营业税金及附加的是吗

齐红老师解答 2025-09-19 09:44

1.营业税金及附加包括五个税和二个附加。其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；二个附加是教育费附加和地方教育费附加。

快账用户5610 追问 2025-09-19 09:50

水利建设基金是结转到哪里？那两项附加是通过应交税费核算还是其他应交款核算？

齐红老师解答 2025-09-19 09:52

那些可以计入营业税金附加，跟经营业务挂钩的

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