老师，被审计单位存在关联方，打分不严谨情形，还存在供应商选择不严谨这种情况，审计结论咋写？

立信会计师事务所的注册会计师老刘负责审计甲公司等多家上市公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）注册会计师老刘对甲公司应收X公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，注册会计师老刘认可了甲公司管理层对应收X公司款项不计提坏账准备的处理。（2）注册会计师老刘评估认为乙公司应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列乙公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。（3）丙公司2020年末的一笔大额银行借款已于2021年初到期归还。注册会计师老刘检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。（4）因关联方回函的可靠性较低，注册会计师老刘决定不对丁公司应收关联方Y公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施的函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。（5）注册会计师老刘向Z公司函证由其保管的戊公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。注册会计师老刘据此认可了回函结果。要求：分别考虑上述情况（1）-（5），不考虑其他

甲公司主要从事调味品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下:(1)甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了抽盘地点。(2)根据甲公司2020年末各存放地点存货余额大小，A注册会计师依次选取存货余额前10的存货仓库(合计金额占年末存货余额的55%)实施监盘。(3)A注册会计师发现甲公司盘点日前a原材料已验收但尚未办理入库手续，原材料单独摆放，未纳入盘点范围。A注册会计师认可了甲公司管理层的做法，并在审计工作底稿中记录了这一情况。(4)A注册会计师发现甲公司c种调味品由于质量严重不合格被监管部门勒今下架，甲公司召回c种调味品，考虑到该批产成品不再对外销售，甲公司未对其进行盘点。要求:针对上述第(1)至(4)项。逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

. 简答题 今明会计师事务所承接了华兴公司20×6年度财务报表审计业务, 20×6年10月委派注册会计师李明等进行年报预审。李明在对华兴公司与1-9月报表相关的内部控制进行测试时，了解到华兴公司在销售与收款循环中的控制活动包括以下内容。 (1)销售部门收取顾客寄来的订单后,由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客订单打印一式两联的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起存档，销售单未连续编号。 (2)信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售,由信用审核部门职员B审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员B审批后,还需获得经授权的信用审核部门经理C的批准。 (3)储运部门收到经批准的销售单，编制一式多联预先编号的装运单。仓库部门根据装运单发货，偶尔会出现顾客订单上的商品数量和类型与销售单或装运单上的记录不一致的情况。 (4)会计部门收到销售单后，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票上的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。将顾客联寄送顾客，将销售发票记账联交应收账款专管员 F，作为记账和收款的凭证。 (5)应收账款专管员F 收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账和总账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。同时，每月向各经销商寄送应收账款对账单，并负责跟踪处理对账不符的金额。 6）为了提高办事效率，华兴公司的露西分公司允许销货人员直接收款，销售人收款后,部分销售人员直接将款项存入个人账户，延迟交款到公司财务部门。 (7)华兴公司对销售人员采用按销售额实施奖励的激励政策，出现了很多年末销售下年初退货的现象，销售退回货物由销售人员验收缩盘季度统一把相关凭证提交会计部门进行会计处理。 (8)华兴公司 3 年以上的应收账款金额大，经询问，有许多都是很早以前遗留的应收账款，当事人已经不在，债务方也很难找到，由于无人负责，只好桂账。 预审后,注册会计师与华兴公司的管理层交换意见,建议华兴公司加强销售与收款循环的内部控制的监督,完善其运行机制。 要求： 1. 请指出华兴公司销售与收款循环内部控制各项活动是否存在缺陷，如果存在，请提出改进建议。 2. 根据对华兴公司销售与收款循环内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些财务报表项目或科目的何种认定相关,编制表格。 3,如果注册会计师在20×7年1月审计华兴公司20×6年财务报表时，发现华兴公司除弥补了销售与收款循环控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期间没有发生变化,且华兴公司的控制环境良好。请讨论注册会计师如何对剩余期间(10-12月)的控制获取补充审计证据。 4,如果注册会计师在20×7年1月审计华兴公司20×6年财务报表时,发现华兴公司销售与收款循环控制并未改善：且华兴公司在信息系统、控制程序或人员等方面发生的重大变化。请讨论分析怎么对剩余期间（10-12月）的控制获取补充审计证据。 5,如果注册会计师在20×7年1月审计华兴公司20×6年财务报表时,发现华兴公司除弥补了销售与收款循环控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期间没有发生生变化，但注册会计师感到华兴公司管理层存在年末粉饰财务报表的风险，请讨论怎样对剩余期间(10-12月)的控制获取补充审计证据。 6,注册会计师从销售与收款循环控制测试中获取证据并得出对华兴公司内部差制的依赖程度，讨论不同依赖程度如何影响实质性程序。 7. 如果注册会计师在预审中实施了实质性程序，但未对剩余期间的控制进行测试,那么对期中至年末这一期间所要实施的实质性程序的数量与依赖剩余期间控制所要实施的实质性程序的数量相比孰多孰少?为什么?

甲公司主要从事调味品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了抽盘地点。（2）根据甲公司2020年末各存放地点存货余额大小，A注册会计师依次选取存货余额前10的存货仓库(合计金额占年末存货余额的55%)实施监盘。（3）A注册会计师发现甲公司盘点日前a原材料已验收但尚未办理入库手续，原材料单独摆放，未纳入盘点范围。A注册会计师认可了甲公司管理层的做法，并在审计工作底稿中记录了这一情况。（4）A注册会计师发现b原材料属于代收的委托加工原材料，甲公司未将b原材料纳入存货盘点范围，但已单独摆放并附有标识说明。（5）A注册会计师发现甲公司c种调味品由于质量严重不合格被监管部门勒令下架，甲公司召回c种调味品，考虑到该批产成品不再对外销售，甲公司未对其进行盘点。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

第9章单项选择题1．在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（）。A.客户的业务性质B.客户的内部控制有效性C.以前年度审计的情况D.财务会计机构的工作2．会计师事务所自身评价的内容不包括（）。A.执行审计业务的能力B.会计师事务所及注册会计师的独立性C.审计收费D.应有谨慎性的能力3．下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件4．下列各项中，不属于审计总体计划的内容的是（）。A.确定审计业务的特征、审计业务范围B.明确审计业务的报告目标、计划工作的时间安排C.确定实施风险评估程序的性质、时间安排和范围D.考虑影响审计业务的重要因素5．进一步审计程序不包括（）。A.控制测试B.实质性分析程序C.细节测试D.确定总体审计策略