演示账套

出口不退税商品收入按报关单fob价申报收入吗？

2025-10-22 12:55

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-10-22 12:56

出口不退税商品收入通常按报关单 FOB 价申报。根据相关规定，生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。如果报关单上的成交方式不是 FOB 价，而是 CIF 价或 CFR 价，企业需要将其换算为 FOB 价进行申报，即 FOB=CIF - 保险费 - 国际运费，FOB=CFR - 运费

快账用户3859 追问 2025-10-22 12:57

贸易企业呢

齐红老师解答 2025-10-22 13:00

外贸企业出口不退税商品，收入需要按报关单 FOB 价申报。哪怕是不退税，也要先把非 FOB 价（如 CIF、CFR）换算成 FOB 价，再以此确认收入，符合核算和税务申报的统一要求。

快账用户3859 追问 2025-10-22 13:07

贸易企业账务怎么处理

齐红老师解答 2025-10-22 13:09

一、采购商品（准备出口）向供应商采购出口用商品，取得增值税专用发票时：借：库存商品（商品采购价，不含税）应交税费 - 应交增值税（进项税额）（发票上的税额）贷：应付账款 / 银行存款（支付给供应商的总金额）二、出口商品（确认收入 + 结转成本）确认出口收入（按报关单 FOB 价换算成人民币）：借：应收账款 - 外商（或银行存款，若已收汇）贷：主营业务收入 - 出口收入（FOB 价对应的人民币金额）结转出口商品成本（按采购时的库存商品金额）：借：主营业务成本 - 出口成本贷：库存商品三、申报出口退税（关键环节）计算应退税额（假设退税率 13%，进项税率 13%，无征退税率差）：借：应收出口退税款（按可退税额，即进项税额）贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）若有征退税率差（如进项税率 13%，退税率 10%），需将差额转入成本：借：主营业务成本 - 出口成本（差额部分：进项税额 ×3%）贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）四、收到出口退税款实际收到税务局退还的税款时：借：银行存款贷：应收出口退税款五、收汇（收到外商支付的货款）若前期挂 “应收账款 - 外商”，收到外汇并结汇成人民币时：借：银行存款（结汇后的人民币金额）财务费用 - 汇兑损益（汇率波动产生的差额，可能在贷方）贷：应收账款 - 外商