演示账套

总机构要出合并报表报企业所得税，那总分机构单独的报表要抵消什么科目呢？

2025-10-23 13:51

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-10-23 13:52

1. 内部往来科目（最核心）抵消总分机构间的资金拆借、应收应付款项，避免虚增资产负债。常见抵消分录：借：应付账款（总 / 分机构对另一方的应付款）贷：应收账款（总 / 分机构对另一方的应收款）借：其他应付款（如内部借款、代垫费用）贷：其他应收款（对应内部债权） 2. 内部交易形成的收入成本（若有）若总分机构间存在商品 / 服务交易（如总机构给分机构调拨货物），需抵消内部未实现收入和成本，避免虚增利润。常见抵消分录：借：主营业务收入（内部销售方确认的收入）贷：主营业务成本（内部购买方确认的成本） 3. 投资与权益科目（仅 “母子公司式” 总分机构，非独立法人分机构无需）若分机构为独立法人（如子公司性质），需抵消总机构对分机构的长期股权投资，与分机构的所有者权益。常见抵消分录：借：实收资本 / 股本（分机构所有者权益）资本公积未分配利润贷：长期股权投资（总机构对分机构的投资） 4. 内部现金流量（现金流量表抵消）合并现金流量表时，需抵消总分机构间的资金划转（如总机构拨款给分机构），避免虚增现金流入流出。常见抵消项：总机构 “支付其他与经营活动有关的现金” 与分机构 “收到其他与经营活动有关的现金” 抵消。