老师 我想咨询一下HR问到刷单、赠品和样品的账务和税务要怎么处理，这个要怎么回答
之前有问的，所以总结了一下，你看看 一、刷单的账务与税务处理 1. 账务处理 刷单属于虚构交易，不符合收入确认条件，需按 “反向操作” 还原业务实质： 收到刷单资金时： 借：银行存款 贷：其他应付款（需返还的刷单款） 支付刷单佣金时： 借：营业外支出（虚构交易产生的费用，不得税前扣除） 贷：银行存款 若已错误确认收入，需冲销： 借：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 贷：其他应付款 2. 税务处理 增值税：虚构交易不产生真实纳税义务，已计提的销项税额需冲回，否则可能被认定为虚开增值税发票。 企业所得税：刷单收入不确认应税收入，相关 “成本”“费用” 不得税前扣除，税务机关核查时可能要求纳税调整。 二、赠品的账务与税务处理 1. 账务处理（随主商品销售赠送，如 “买 A 送 B”） 主商品与赠品总成本合并结转： 借：主营业务成本（主商品成本 %2B 赠品成本） 贷：库存商品 —— 主商品 库存商品 —— 赠品 2. 税务处理 增值税：需按 “视同销售” 计提销项税额（按赠品公允价或组成计税价格），但实务中可将主商品与赠品销售额拆分（合计为主商品售价），避免重复计税。 企业所得税：赠品视为 “买一赠一” 组合销售，赠品成本可税前扣除，无需单独视同销售（需在发票或合同中注明赠品信息）。 三、样品的账务与税务处理 1. 账务处理 用于市场推广、客户试用时： 借：销售费用 —— 业务宣传费 贷：库存商品 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（按公允价计税） 2. 税务处理 增值税：视同销售，按样品公允价或组成计税价格计算销项税额。 企业所得税：视同销售确认应税收入，同时样品成本（及销项税额对应的费用）可税前扣除（需符合业务宣传费扣除比例限制）。
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