演示账套

甲公司2×20年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2×20年3月2日，外购一台需安装的机器设备，支付购买价款为320万元、运费为10万元，设备当日已运抵企业，款项通过银行存款支付。2×20年5月15日，设备开始安装，安装过程中领用本企业外购原材料一批，成本为15万元，市场售价为20万元，应付安装人员工资5万元。资料二：2×20年6月25日，设备安装完成并达到预定可使用状态，交付销售部门使用。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2×21年6月30日，生产设备因无法满足使用要求需进行更新改造。当日支付改造支出150万元，替换设备的账面价值为55万元，替换设备的残料入库金额25万元，更新改造满足资本化条件。资料四：2×21年9月30日，更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。资料五：2×22年9月15日，设备因使用不当报废，发生清理支出4万元。不考虑相关税费等其他因素。要求：(1)编制甲公司购入及安装机器设备相关的会计分录。(2)计

2025-11-12 17:39

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-11-12 17:40

（1）购入及安装机器设备相关会计分录 2×20 年 3 月 2 日，购入设备借：在建工程 330（320%2B10）贷：银行存款 330 2×20 年 5 月 15 日起安装领用原材料（按成本计入，不视同销售）：借：在建工程 15 贷：原材料 15 应付安装人员工资：借：在建工程 5 贷：应付职工薪酬 5 2×20 年 6 月 25 日，安装完成达到预定可使用状态固定资产入账成本 = 330%2B15%2B5=350（万元）借：固定资产 350贷：在建工程 350 （2）后续相关计算提示（因问题未完整，补充关键步骤） 2×20 年折旧：从 7 月开始计提，年限平均法 2×20 年折旧额 = 350÷10×6/12=17.5（万元） 2×21 年 1-6 月折旧：350÷10×6/12=17.5（万元），改造前累计折旧 = 17.5%2B17.5=35（万元）改造时账面价值：350-35=315（万元）改造后入账成本：315%2B150-55=410（万元）（替换设备账面价值扣除，残料入库不影响成本） 2×21 年 10-12 月折旧：双倍余额递减法，年折旧率 = 2/5=40% 2×21 年折旧额 = 410×40%×3/12=41（万元） 2×22 年 1-9 月折旧：（410-410×40%）×40%×9/12=73.8（万元）报废时清理：账面价值 = 410-41-73.8=295.2（万元），清理净损失 = 295.2%2B4-0=299.2（万元）