合并报表的分录怎么写？母公司长投350万，占子公司51%股份，子公司注册资本为1000万，

借：实收资本 贷：长期股权投资

1. 母公司长投由成本法调整为权益法（核心步骤） 假设子公司第二年实现净利润 X 万元，未分配利润增加 X 万元（需根据子公司实际利润调整）： 追加投资时（成本法下已做分录：借：长期股权投资 50 万 贷：银行存款 50 万） 按权益法确认投资收益（母公司享有的子公司净利润份额）： 借：长期股权投资 51%×X 贷：投资收益 51%×X （注：若子公司有其他综合收益或所有者权益变动，需同步调整，此处简化为净利润影响） 2. 合并抵消分录（第二年期末） 抵消母公司长投与子公司所有者权益：借：实收资本 1000 万（子公司注册资本）借：未分配利润 X 万（子公司第二年累计未分配利润）贷：长期股权投资 400 万 %2B 51%×X（调整后母公司长投金额）贷：少数股东权益 （1000 万 %2B X 万）×49%（另一股东享有的权益） 抵消母公司投资收益与子公司利润分配：借：投资收益 51%×X（母公司享有的子公司净利润）借：少数股东损益 49%×X（少数股东享有的净利润）贷：未分配利润 —— 年末 X（子公司当年净利润结转的未分配利润）

母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益 中享有的份额相互抵销; 借:股本(实收资本)(子公司期末数) 资本公积(子公司期末数) 盈余公积(子公司期末数) 未分配利润--年末 商誉(合并成本大于享有子公司可辨认净资产公允价值份 额的差额) 贷:长期股权投资(母公司对子公司的股权投资期末数) 少数股东权益(子公司期末所有者权益合计x少数股 东持股比例) 营业外收入(合并成本小于享有子公司可辨认净资产 公允价值份额的差额)

同学你好 ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销. 1、全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本>所有者权益 借:合并价差 投资成本<所有者权益 贷:合并价差 2、非全资子公司 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 少数股东权益 注意:股权投资差额的摊销. ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借:其他应付款 贷:其他应收款 2、借:预收账款 贷:预付账款 3、借:应付票据 贷:应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差. 借:应付债券 借或贷:合并价差 贷:长期债权投资 借:投资收益 借或贷:合并价差 贷:在建工程(财务费用) 5、应收账款与应付账款抵销 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:管理费用 ①跨年度,应收账款余额不变 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备 (上年数) 贷:年初未分配利润 (上年数) ②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例) 贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例) ③跨年度,应收账款余额减少 借:应付账款 贷:应收账款 借:坏账准备(上年数) 贷:年初未分配利润(上年数) 借:管理费用(应收账款减少额×计提比例) 贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例) ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销. 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支出(子公司成本) 2、当期购进的存货,当期全部未对外销售. 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务支本(母公司成本) 存货(母公司未实现的毛利) 3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货. ①对外销售的部分 借:主营业务收入(母公司×销售比例) 贷:主营业务成本(子公司×销售比例) ②形成存货的部分 借:主营业务收入(母公司×未销售比例) 贷:主营业务成本(母公司×未销售比例) 存货(毛利×未销售比例) 4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分) ①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购. 借:年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利) 贷:存货 (母公司上期未实现的毛利) ②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利) 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利) ③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货. ⑴对外销售 借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例) 贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例) ⑵形成存货 借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例) 贷:存货(未实现毛利×未销售比例) ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 类型 卖方 固定资产……另一方 固定资产 (根据重要性原则,可以不抵销) 卖方 固定资产……另一方 产 品 (不抵销) 卖方 产 品 ……另一方 固定资产 (重点) 1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 ①交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司的毛利) ②交易以后期间 借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利) ③退出企业(报销、售出、退出) 子公司在退出时,盈利. 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外收入 子公司在退出时,亏损. 借:年初未分配利润(母公司已实现毛利) 贷:营业外支出 2、计提折旧固定资产 ①交易当年 借:主营业务收入(母公司收入) 贷:主营业务成本(母公司成本) 固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(子公司当年多计提折旧) 贷:管理费用(子公司当年多计提折旧) ②以后使用期间 借:年初未分配利润(母公司未实现毛利) 贷:固定资产原价(母公司未实现毛利) 借:累计折旧(当年多计提折旧) 贷:管理费用(当年多计提折旧) 借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额) 贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额) 3、退出(期满清理、提前报废、超期使用) 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出) ①期满清理 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 借:年初未分配利润 贷:管理费用 ②提前报废 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 ③超期使用 借:年初未分配利润 贷:固定资产原价 借:累计折旧 贷:年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 借:少数股东权益 投资收益 年初未分配利润 贷:提取盈余公积 应付利润 未分配利润 ㈥、盈余公积的抵销(补提) 1、当年的抵销 借:提取的盈余公积 贷:盈余公积 2、以前年度的抵销 借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数) 贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数

抵销分录 借：实收资本 80万 贷：长期股权投资 80万