已经出口的货物，没有进项发票，如何处理？

这是一个非常重要且常见的问题。答案可以概括为：不一定，但风险极高。出口业务没有取得进项发票，是导致最终不得不“视同内销”的主要原因之一。 核心关键在于您的企业是采用哪种退税/免税办法，而这又与您是否具备退（免）税资格、是否在规定期限内收齐单证（包括进项发票）密切相关。 下面我们分情况详细说明： 核心原则：出口退（免）税的基本条件 根据国家税务总局的规定，企业出口货物申请退（免）税，必须同时满足几个关键条件，其中最重要的两条就是： 货物报关离境 在财务上做销售处理 收汇（符合相关规定） 【最关键的一条】在规定期限内收齐出口退（免）税所需的有关单证，并向税务机关申报。 这些“有关单证”就包括： 出口报关单 增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书）等进项发票 出口发票等 委托出口的还需要代理出口证明 没有进项发票，就意味着您无法收齐单证，从而无法完成正常的出口退（免）税申报。 三种情况分析 根据您是否取得进项发票以及如何操作，会导致三种不同的结果： 情况一：没有进项发票，且未申报退（免）税 → 视同内销征税 这是最可能发生的情况，也是您问题所指向的结果。 流程： 出口后，因为无法取得进项发票，导致在退（免）税申报截止期之前无法收齐单证。 结果： 企业不能申请出口退税，甚至不能申请出口免税。 税务处理： 这笔出口业务需要视同内销，进行税务处理： 计算销项税额：出口销售额（换算为不含税） × 适用税率（例如13%） 由于没有取得合规的进项发票，相应的进项税额不能抵扣。 企业需要就计算出的销项税额全额缴纳增值税。 原因： 从税务角度看，无法证明您的货物是“购入”的（可能是自制、委托加工但无发票，或来源不明的货物），无法形成“进项-销项”的抵扣链条，因此无法享受出口退税政策。 情况二：没有进项发票，但符合“免税”条件 → 出口免税 这种情况有严格的限制，通常适用于小规模纳税人、报关出口的软件产品等特定情况。但对于一般纳税人来说，如果想适用免税而不是视同内销，必须符合特定条件。 前提： 根据财税〔2012〕39号文，如果出口货物适用增值税免税政策，可以不需要提供进项发票（因为本身就不退税）。例如： 来料加工复出口的货物。 出口的增值税免税货物（如含黄金的货物、避孕药品等）。 结果： 出口销售不征增值税，但对应的进项税额也不能抵扣，需要做进项税转出处理。 注意： 如果您的业务本应退税，但仅仅因为“未取得进货凭证”而想申请适用免税政策，税务机关通常不予接受，仍然会按“视同内销”处理。 情况三：暂时未取得，但能在规定期限内补齐 → 正常退税 这是理想情况，也是规范操作。 流程： 货物出口后，供应商的进项发票可能因为账期、结算方式等原因延迟开具。但只要您能在出口退（免）税申报的截止期之前（通常是出口之日的次年4月30日前的最后一个增值税申报期），收齐所有单证（包括进项发票）。 结果： 您可以正常办理出口退（免）税申报，享受退税政策。