A公司租赁铺租，部分位置无偿提供B公司经营适用，俩公司现需办理一址多照的营业执照，B公司确无实际租金，场地使用证明怎么写，避税务视同销售风险？

国内A公司称急需某货物，委托B外贸公司进口，并称C出口商由A指定，且商品的品质价格等条款都与C出口商谈好，只要B外贸公司签订进口合同、开具即期信用证即可。A公司同时支付了较高的代理费和较高的预付款，B外贸公司同意操作。B外贸公司随后与C签订合同、收到预付款、通过银行以自己的名义开出信用证，C凭信用证发货后向银行正点交单，银行按照有关信用证的国际惯例对外付款，B外贸公司向银行付款赎单。当B外贸公司催A公司支付剩余款项时，A公司先以资金紧张，要求延迟付款;继则言无款提货，放弃货权;B外贸公司只好欲凭提单自行提货处置货物。但是，B提货时发现靠港的船_上根本无此单上记载的货物，原来此提单根本就是伪造的提单。分析:此案风险防范应注意以下几点:1、签约前，要注意客商资信。有过多年交易记录的老客户，要注意其近期有无经营状况严重恶化、丧失商业信誉、转移财产、逃避债务的情形发生;第一次进行交易的新客户，彼此陌生而不知底细，可通过国内外规范的资信调查系统充分了解其资信情况。2、签约后，要及时索取提单并查询提单信息的真实性。可要求对方及时将提单传真过来，并据此向船代和船公司查询核实有关信息

业务题（本题共 13 笔分录，每笔分录 3 分，共 39 分） 根据 A 公司 2020 年 12 月份（一般纳税人，适用增值税率 13%，原材料采用实际成本计价） 发生的部分经济业务编制会计分录。单位：万元。 1、12 月1 日，A 公司因经营临时性需要，向银行借入期限3 个月、年利率5.6%的短期借 款 150 万元，所借款项已经到账。 2、12 月3 日用库存现金支付业务招待费费0.5 万元。 3、12 月 6 日某公司销售产品一批，价款 30 万元，增值税率 13%。发出产品后，收到不带 息商业承兑汇票一张，期限4个月，票据到期时，付款单位无资金支付。 4、12月 15 日，A 公司接受 B 公司投资设备一台，该设备原账面价值 100 万元，已提折旧 20 万元，双方协商确认该设备的现有价值为 70 万元，适用增值税率 13%，有关设备的移 交手续已办妥。 5、12月 17日，因为某供货单位违反合同规定，A 公司收到一笔罚款收入1万元，款项已 存入银行。 6、12 月 23 日购买B 公司发行的股票 5000 股准备长期持有，占B 公司股份的 30%。每股 买入价为6元，B 公司的可辨认净资产的公允价值为 10 万元。另外，购买该股票时发生 相关税费 50 元，款项已由银行存款支付。 编制购入股票的会计分录。 7、12 月 31 日，计提月初所借短期借款利息。 8、12 月 31 日，分配职工工资 150 万元, 其中直接生产产品人员工资 105 万元, 车间管理 人员工资 15 万元, 企业行政管理人员工资 20 万元, 专设销售机构人员工资 10 万元。 9、12 月 31 日，库存商品非正常损失6万元，其中外购材料占库存商品成本 50%： 10、12 月 31 日，A公司全年利润总额(即税前会计利润)为 1020万元,其中包括本年收到 的国债利息收入 20 万元，所得税税率为 25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。计算 并结转本年所得税费用。

1）基于2019年度税前利润较2018年增长了25%，2020年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。（2）为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人（3）2020年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（4）甲公司自2018年起研发一项新产品技术，于2020年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。（5）2020年12月初，甲公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出是否可能表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，指明重大错报风险是属于财务报表层次还是认定层次。如认为是认定层次，指明涉及财务报表的哪一个项目的哪项认定，并简要说明理

一、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与评估重大错报风险相关的部分内容摘录如下：（1）基于2019年度税前利润较2018年增长了25%，2020年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。（2）为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人（3）2020年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（4）甲公司自2018年起研发一项新产品技术，于2020年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。（5）2020年12月初，甲公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出是否可能表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，指明重大错报

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与评估重大错报风险相关的部分内容摘录如下：（1）基于2019年度税前利润较2018年增长了25%，2020年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。（2）为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人（3）2020年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（4）甲公司自2018年起研发一项新产品技术，于2020年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。（5）2020年12月初，甲公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出是否可能表明存在重大错报风险。如认为存在重