老师你好，我们公司c是集团公司q的全资二级子公司，我们集团公司q另外一个二级子公司y，他们今年 5 月将自己持有A B 两公司股权无偿划转给我司，债权7亿划转给我们挂应收（是我们借钱给他们的本息）。 我们持有 A 60% 的股权，持有 B 51%的股权。我们现在在论证，计划明年对 A B 两公司进行出表。如果说是明年六月让ab进行出集团表的话，我们以两种方式，第一种是无偿划转股权给体系外另外三级公司d，第二种是无偿划转d股权加债权。那么我们就请问这两种方式，我司具体怎么入账？然后这两种出表方式，出表后对集团公司q的合并报表资产端有什么变化减少哪些金额负债什么变化所有者以及利润的影响，请详解，谢谢。

一、涉及税种及税负 方式 1（仅划转股权给体系外 D） 增值税：不征； 企业所得税：按股权公允价值与账面差额的 25%（小微企业按优惠税率）计税（无偿划转视同销售，不适用集团特殊性税务处理）； 印花税：按股权公允价值 0.5‰，你司与 D 双方均需缴纳； 其他税：不征土地增值税、契税。 方式 2（划转股权 %2B 7 亿债权给 D） 增值税：股权和债权均不征； 企业所得税：按股权 %2B 债权公允价值合计与账面合计差额的 25% 计税； 印花税：仅股权部分按公允价值 0.5‰双方缴纳，债权转让无印花税； 其他税：同方式 1。 二、手续费用 工商变更费：全国已取消行政收费，仅需支付少量工本费（若委托代办有服务费）； 公证 / 鉴证费（可选）：若需股权价值鉴证，费用按标的额一定比例收取（通常 0.1%-0.3%）； 律师费 / 顾问费：根据服务内容，一般数万至数十万元不等； 登记托管费（若股权在交易所登记）：按登记规则收取小额服务费。

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一、C 公司两种划转方式的账务处理 方式 1（仅无偿划转 A、B 股权）借：营业外支出（A、B 长投账面总额）贷：长期股权投资 —A 公司、—B 公司（体系外无偿划转不冲资本公积，直接确认损益） 方式 2（无偿划转股权 %2B 7 亿债权）借：营业外支出（长投账面总额 %2B 7 亿债权账面）贷：长期股权投资 —A 公司、—B 公司贷：应收账款（7 亿）（股权和债权均无偿转出，合并确认营业外支出） 二、对 C 公司合并报表的影响 划转后不再控制 A、B，合并范围剔除 A、B，终止相关内部抵消分录； 方式 1 合并净利润减少长投账面金额，方式 2 额外减少 7 亿，资产总额对应降幅更大。 三、对集团 Q 合并报表的影响 因 D 是体系外，A、B 脱离集团合并范围； 资产端减少 A、B 净资产及 7 亿债权（非内部债权），所有者权益（未分配利润）随 C 的营业外支出减少（方式 1 减长投额，方式 2 减 8.1 亿）； 合并净利润同步下降，且 A、B 后续利润不再纳入集团合并表。

一、前期股权及债权划入的基础入账（C 公司层面） 股权无偿划入因是集团内无偿划转（同一控制下），C 公司按 A、B 公司在 Q 集团合并报表中账面价值入账（而非公允价值）：借：长期股权投资 —A 公司（账面价 ×60%）长期股权投资 —B 公司（账面价 ×51%）资本公积（差额，若股权账面价为负则贷记）贷：资本公积 — 资本溢价（同一控制下无偿划转，不确认损益） 7 亿债权划入按债权的账面余额入账，若为无息 / 固定利息债权，初始入账金额为 7 亿：借：应收账款 / A 公司债权 / B 公司债权 70000 万贷：资本公积（集团内无偿划转）/ 其他应付款 —Y 公司（若为代承接） 二、两种出表方式的入账处理（C 公司层面） 方式 1：无偿划转股权给体系外 D 公司 入账分录无偿划转股权给体系外，属于处置长期股权投资，按终止确认处理：借：资本公积 / 营业外支出（无偿划转的账面价值，无对价）贷：长期股权投资 —A 公司（账面余额）长期股权投资 —B 公司（账面余额）（注：体系外无偿划转，C 公司需按股权账面价值确认损失，计入当期损益或冲减资本公积，具体看集团会计政策） 债权保留7 亿债权仍挂 “应收账款”，后续需单独催收或另行处置。 方式 2：无偿划转股权 %2B 债权给体系外 D 公司 入账分录 同时终止确认股权和债权，无对价下整体计入损失： 借：资本公积 / 营业外支出（股权账面 %2B 债权账面合计） 贷：长期股权投资 —A 公司 长期股权投资 —B 公司 应收账款 / A 公司债权 / B 公司债权 70000 万 三、对 C 公司合并报表的影响 出表核心逻辑C 公司原持有 A（60%）、B（51%）均达到控制，需纳入合并报表；出表后不再控制，合并报表不再包含 A、B 的资产、负债、损益。 方式 1（仅转股权） 资产端：合并报表剔除 A、B 的全部资产，但保留 7 亿债权（仍在 C 合并报表中列示）； 负债端：剔除 A、B 的全部负债； 损益端：不再合并 A、B 的当期利润，同时股权无偿划转的损失计入 C 公司合并利润表（若计入损益）； 合并抵消：原抵消的 A、B 内部往来、未实现损益全部转回，债权若为 A/B 的欠款，转为外部应收（不再抵消）。 方式 2（转股权 %2B 债权） 资产端：同时剔除 A、B 资产及 7 亿债权，合并资产总额大幅下降； 负债端：剔除 A、B 全部负债； 损益端：股权 %2B 债权的合计损失计入合并利润表，影响当期净利润； 无遗留关联债权，合并报表无 A/B 相关资产负债。 四、对集团 Q 合并报表的影响 Q 集团为最终控制方，A、B 出表前属于集团内子公司，出表后转入体系外 D 公司，核心影响如下： 资产端 方式 1：Q 合并报表剔除 A、B 的资产，但 7 亿债权从 C 的 “应收 A/B” 转为 “C 的外部应收”（仍在集团资产中，仅性质变更）； 方式 2：Q 合并报表同时剔除 A、B 资产及 7 亿债权，合并总资产减少（债权完全转出集团）。 负债端无论哪种方式，A、B 的负债均从 Q 合并报表中剔除（因出表至体系外），若 A/B 有集团内负债，同步终止抵消，合并总负债下降。 利润端 集团内 Y→C 的划转：属于同一控制下内部交易，Q 合并报表不确认损益，仅调整资本公积； C→D 的体系外划转：Q 合并报表需按A、B 股权 %2B 债权的公允价值与集团账面价的差额确认损益（视同集团对外处置）： 若公允价值＞集团账面价，确认投资收益，增加合并净利润； 若公允价值＜账面价，确认资产处置损失，减少合并净利润； 方式 2 的损益影响大于方式 1（包含债权的公允价值与账面价差额）。 其他影响 合并范围：A、B 不再纳入 Q 集团合并报表； 商誉：若 Q 合并报表对 A/B 有商誉，出表时需同步结转商誉，计入处置损益； 少数股东权益：A（40%）、B（49%）的少数股东权益随出表一并剔除。 五、债权投资对应金额的界定 初始划入时债权投资按账面余额确认，即 Y 公司划转时的 7 亿本金（若有应计未收利息，需叠加利息金额，按权责发生制入账），不按公允价值调整（集团内无偿划转，保持账面延续性）。 出表处置时 若单独保留债权，后续按摊余成本计量（计提坏账准备、确认利息收入）； 若随股权划转，按账面余额结转，与股权一并计入处置损失 / 收益，公允价值与账面的差额计入集团合并损益。