你好，老师， 5月份报年度所得税汇算清缴，房屋建筑物计税依据是71万交房产税，中间有发生修缮费用7万计入该固定资产原值，在填固定资产折旧表时候按78万折旧，现在系统比对不符，打电话税务局让我把修缮费用部分不能计入固定资产，还是按71万原值折旧，我现在需要做那些分录，改报表，

2026-06-01 16:29

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-06-01 16:31

您好，非常理解您遇到的情况。根据您提供的【参考资料】和您描述的税务问题，我们首先需要厘清一个核心概念：会计准则的会计处理与企业所得税法的税务处理是两个不同的体系，会产生“税会差异”。首先，我们来分析一下税务局的要求和您需要做的调整。核心问题分析税务局的要求依据：根据参考资料中《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第（六）款规定：“改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。” 同时，第六十九条规定：“企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。” 根据您的情况，修缮费用7万元占原值71万元的比例约为9.86%（7/71），远未达到50%的标准。因此，税务上认定此笔修缮不构成“大修理支出”，不能增加固定资产的计税基础，所以应按原值71万计提折旧。税务局的要求是税法层面的规定，是正确的。会计准则的处理：根据参考资料中的《企业会计准则第4号——固定资产》和《应用指南汇编》，固定资产的后续支出需要判断是资本化还是费用化。如果修缮显著延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，满足资本化条件的，可以计入固定资产成本（即增加原值）。即使不满足资本化条件，如《中审众环研究·实务案例卷（2020）》所述，一般修理费应费用化。造成的差异：会计处理：您将7万元修缮费计入了固定资产原值并按78万计提折旧，这是正确的会计处理，反映了资产的实际改造成本。税务处理：税务局要求仍按71万原值、按税法规定的年限（房屋建筑物最低20年）和直线法计提折旧，作为税前扣除的依据。因此，您按78万计提的折旧与按71万计算的税务折旧之间会产生差异，需要在汇算清缴时进行纳税调整。您现在需要做的工作（会计分录与报表调整）根据上述分析，您不需要冲销会计上已经计入固定资产原值的7万元修缮费，因为这符合会计准则。正确的做法是通过纳税调整来满足税务申报要求。核心操作：在2025年度企业所得税汇算清缴申报表中，对“资产折旧、摊销纳税调整明细表”（A105080）进行填报，而不需要修改会计账目和已报送的财务报表。具体操作步骤与分录第一步：计算差异会计折旧：假设房屋建筑物会计折旧年限为20年，残值率5%，则：年会计折旧额 = 780,000 * (1-5%) / 20 = 37,050.00元（或根据您公司实际会计政策计算的会计折旧额）税务折旧：按税务局认可的原值71万和税法最低折旧年限20年计算：年税务折旧额 = 710,000 * (1-5%) / 20 = 33,725.00元（假设残值率与会计一致为5%）差异（纳税调增额）：会计折旧 > 税务折旧，差异 = 37,050.00 - 33,725.00 = 3,325.00元。这个差额需要做纳税调增。第二步：填报纳税申报表重点填报 A105080《资产折旧、摊销纳税调整明细表》：第1列“资产原值”：填写会计账面原值 780,000元。第2列“本年折旧、摊销额”：填写会计上本年的折旧额（例如37,050元）。第3列“累计折旧、摊销额”：填写会计上截止本年末的累计折旧。第4列“资产计税基础”：填写税务认可的计税基础 710,000元。第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填写按税法计算的折旧额 33,725元。第6列“加速折旧额”：如不涉及加速折旧，填0。第8列“累计折旧、摊销额”：填写按税法计算的累计折旧。第9列“金额”（纳税调整额）：系统会自动计算为会计折旧-税收一般规定折旧-加速折旧额 = 37,050 - 33,725 - 0 = 3,325元。该金额为正数，填入调增栏。第三步：会计分录（仅做辅助备查，无需记账）由于是纳税调整，无需在会计账簿中做任何冲销分录。您可以在税务调整台账中记录：【税务调整备查分录】借：所得税费用 3,325.00 贷：应交税费——应交所得税 3,325.00 （该分录仅为辅助理解纳税调增对所得税的影响，不实际记账）总结与提醒明确差异性质：您的情况属于典型的“税会差异”。会计上，修缮支出应该资本化；税务上，不满足大修理条件就不能作为资产价值调增。无需修改会计账：您已经做好的会计分录（将7万计入固定资产并按78万折旧）是正确的。绝对不要在会计账上冲销这7万元，否则会导致会计信息失真。依据税务局要求申报：按要求填报A105080表，在汇算清缴时，因会计折旧额大于税务折旧额而产生的差额（3,325元）进行纳税调增，多出来的这部分折旧费用在当期不允许税前扣除。未来处理：在未来每年，该固定资产剩余的折旧期间内，都会产生类似的纳税调增，直到会计折旧提足或税务折旧提足。这需要做好台账备查。建议您给税务局的回复口径：我们公司的修缮费用会计上符合资本化条件，已计入固定资产原值。在本次汇算清缴时，按照税法规定，该修缮费用不构成大修理支出，不得增加固定资产计税基础。因此，我们将在A105080表中，对会计折旧与按71万计税基础计算的税务折旧之间的差额，进行纳税调增处理。希望以上解释能帮助您理清思路，顺利完成汇算清缴工作。

你好回去更正这个折旧明细表，增加折旧就可以

2026-01-15

资料:甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，有关固定资产的经济业务如下;(1)2020年12月10日，暂停使用一生产用设备，对其进行大修，至月末已发生大修理费用(不符合固定资产确认条件)50000元，全部以银行存款付讫。(2)2019年12月15日，对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料58.5万元，发生改护建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于当月20日达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2021年12月31日该生产线的可收回金额为690万元。假定固定资产按年计提折旧。要求:(不考虑其他相关税费答案中金额单位用万元表示)(1)根据业务(1),编制公司相关分录。(2)根据业务(2),编制甲公司相关会计分录:计算改扩建后固定资产的入账价值;计算改扩建后的生产线2020年应计提的折旧额;2021年12月31日该生产线是否应计提减值准备你好！ 1.借在建工程50000 贷银行存款 2.借在建工程6500000 折旧2000000 减值500000 贷固定资产9000000 借在建工程300+58.5+80+61.5=5000000 贷工程物资3000000 原材料58.5 应付职工薪酬80 银行存款61.5 3. 借固定资产650+500 贷在建工程1150 1150-50/10=100×2=2000 1150-200=950＞690 借资产减值损失260 贷固定资产减值准备260

2022-05-13

你好！ 1.借在建工程50000 贷银行存款 2.借在建工程6500000 折旧2000000 减值500000 贷固定资产9000000 借在建工程300+58.5+80+61.5=5000000 贷工程物资3000000 原材料58.5 应付职工薪酬80 银行存款61.5 3. 借固定资产650+500 贷在建工程1150 1150-50/10=100×2=2000 1150-200=950＞690 借资产减值损失260 贷固定资产减值准备260

2022-05-13