甲和商户签代收代付协议，商户卖货款甲收，然后甲再付给商户，银联商务，商户交易额（订单金额）8315元，清算金额6800元，手续费30元，优惠1485元，然后从银联商务后台导出表中显示优惠1485.21元，请问如何做账，借：预收账款/银联商户，借手续费30元，应收账款/助农消费补贴1485元还是1485.21元、？代收代付的

(4)6日，采购员王开欲去市五金公司购买小五金(低值易耗品)，填写“银行本票申请书”，交银行签发银行本票，面额为400元。(5)10日，采购员王开从市五金公司购入小五金批，货款共计380元，银行本票多余额20元退回现金。小五金已入库。(6)12日，采购员张立回厂，报销从南京仪表厂购买仪表的货款和运费共计4500元，商品已验收入库。(7)15日，银行转来余款收账通知，金额500元，系本月4日签发的银行汇票使用后的余额。(8)17日，采购员王信回厂，购进A商品一批，货款共计19000元，已验收入库。同日，银行通知，采购专户余额1000元也已划回本厂结算户。(9)20日，企业开出转账支票，付给市文化用品公司购办公用品款810元。(10)20日，出售电视机25台，货款56500元(含税)，收到转账支票，随即到开户银行办妥了进账手续。(11)30日，对库存现金进行清点，发现现金短缺50元。经查是由出纳员小王工作失误造成的，应由其赔偿。

简答题(20.0分)1.南方有限责任公司为增值税一般纳税人，开户银行为工商银行桥南办事处，账号为12345678900，核定的库存现金限额为2000元。2019年1月初南方有限责任公司现金账户的余额是1200元，银行存款账户的余额是380000元。1月该企业有关经济业务如下:1)1日，签发现金支票一张，提取现金800元用于补充限额。2)2日，接到银行通知，已从本厂结算户存款中划付电信委托收款结算的上月行政管理部门电话费1800元。3)3日，向乙企业销售产品50台，单位价格2200元，计110000元增值税额14300元，总计124300元。货已通过铁路发出，以转账支票代垫运费390元，到银行办理托收承付手续。4)4日，向丙企业承付购料款、货款及增值税226000元。5)6日，委托银行电汇北京工行30000元开立采购专户，并派王芳到北京采购，王芳预借差旅费800元，以现金支付。256)8日，填银行汇票委托书，办理银行汇票13000元。收款人:A公司;账号:3604715292;开户银行:工行上海徐汇营业部。根据银行手续费凭证.6付手续费5.70元67

2、某企业为一般纳税企业，增值税税率为13%,2020年发生如下经济业务：(1）委托当地开户银行汇款40000元到外地采购地开立专户；日后收到采购部门交来的采购材料的单据，其中货款为30000元，增值税为3900元，该采购业务完成后，余款退回。(2）某日，向甲公司销售商品10000件，每件售价20元（不含增值税），每件销售成本为12元；企业为甲公司提供的商业折扣为10%，付款条件为“2/10,1/20,n/30”，计算现金折扣时不考虑增值税；该企业已收到甲公司于销售实现后的第15天所支付的款项（按总价法进行核算）。(3）该企业采用预付方式从乙公司购买材料一批，价款为20000元，增值税为2600元。供货合同签订时预付定金10000元，余款在收到材料后支付，现材料已入库，贷款已补付(4）某日，采用委托收款方式向丙公司销售商品一批，货款为100000元，增值税款为13000元，并以银行存款代垫运杂费3000元，符合收人确认条件并已办妥托收手续；日后收到丙公司承付的款项。(5）该企业财务部门为后勤科核定定额备用金为5000元，以现金支票支付；日后后勤科持4600元单据到财务部门报销，审核无误

及账单上企业存款余额为2049610.99元。经逐笔核对，中国工商银行账户中发现以下未达账项：(1)2022年12月25日，晋美公司以电汇方式向华兴公司汇入代垫的产品运输费用71434.95元，中国工商银行已经入账，公司未收到收账通知，尚未入账。(2)2022年12月21日，在中国工商银行对账单上有编号为2241999号的转账支票划出资金50000元，而公司的银行存款日记账中无此记录。审计人员是在查阅公司支票登记簿时发现此支票存根的，经查证为出纳员私自将款项借与亲友使用，待其归还后直接销账。(3)2022年12月26日，公司送存中国工商银行转账支票一张，系由南方公司开具，面值20000元，华兴公司已按进账单入账，银行尚未入账。(4）根据委托收款凭证，2022年12月31日，中国工商银行代公司支付电费10500元，已从公司存款账户划出，企业未收到付款通知和电力部门开具的发票，因而未入账。实训要求：1．编制华兴公司的银行存款余额调节表。2．华兴公司银行存款业务中存在哪些问题？说明理由，并提出改进建议。3．注册会计师应当如何获取和检查被审计单位的银行存款余额调节表？

洪昇公司开户银行为中国工商银行重庆分行九龙坡支行，账号为 123456789××，核定的库存现金限额为 2 000 元。2022 年 6 月初，洪昇公司现金账户的余额为1 200 元，银行存款账户的余额为 380 000 元。6 月该企业有关经济业务如下： 1. 6 月 1 日，签发现金支票一张，提取现金 800 元，以备企业使用。 2.6 月 2日，接到银行通知，已从本公司结算户存款中划付电信部门委托收款结算的上月行政管理部门电话费 1 100元。 3. 6 月 3 日，向乙企业销售产品 50 台，产品单价 2 200 元，共计 110 000 元，增值税额为 14 300 元，总计 124 300 元。货物已通过铁路发出，以转账支票代垫运杂费共 390元，到银行办理托收承付手续。 4. 6 月 4 日，向丙企业承付购料款 226 000 元。 5. 6 月 6 日，委托银行电汇中国工商银行北京分行 30 000 元开立采购专户，并派王芳到北京采购。王芳预借差旅费 800 元，以现金支付。 6. 6 月 8 日，填制银行汇票委托书，办理银行汇票 13 000 元，用于向 A公司购料。支付手续5.70 元。 7.6 月 8日，收到王芳从北京寄回购料增值税发票，发票上注明价款 20 000 元，增值税额2 600 元，已从当地采购专户支付。 8.6月 10日，职工王芳出差回来报销差旅费，原借支 800 元，实报销1 200元，差额400 元即用现金补付。北京的采购专户结束，余款划回。 9.6 月 12 日，以银行汇票支付向 A公司购买材料款 11 300元(含税价)，多余款项已通过银行收回。 10. 6 月 15 日，向丁企业销售产品 20 台，单价2100 元，计 42 000 元，增值税额 5 460元，合计 47 460 元，收到转账支票，填进账单存入银行。 11. 6 月 17 日，企业将 100 000 元款项划入证券公司账户。 12.6 月 26 日，持有的 B 公司的 80 000 元银行承兑汇票到期，企业收到账款。 13.6 月 29 日，企业在现金清查中发现现金短缺 200 元，原因待查。 14.6 月30日，上述短款原因已查明，是出纳员陈红工作失职造成的，陈红当即交回现金200元以作赔偿。