演示账套

@朴老师，我想问下我们2022年收到15万不征税收入（满足条件），2023年才支出采购材料，其中有一笔是采购固定资产的，并计入“营业外支出”损益科目，之前是没有申报不征税收入；但是现在2022年高企复核说是我们高新产品的产比不足，我想起来0有一笔不征税收入，想着如何更正申报，这样就可以剔除这部分收入了，但是我搜索到的是，假设2022年收到，只有在支出计入损益的年度才能算作不征税收入，在申报表体现，没支出的不体现，请问这个怎么申报更正？涉及哪些报表？所有在2023年的支出，我是在银行支付后就转入了营业外支出里面，可以在2023年全额调增么？想简单处理，还有一些材料支出是用于研发领用了的话，需要怎么更正报表，税务会一一对应么

2026-08-04 14:02

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-08-04 14:10

1、网传说法错误：不征税收入确认年度 = 收款 2022 年，想要高新复核剔除这笔收入，必须更正 2022 年企业所得税年报。 2、更正报表：2022 年修改主表、A105000、A105040（核心）；同时必须同步更正 2023 年汇缴，只调收入不调支出属于违规。 3、税务硬性规则：不征税收入对应的所有支出，不得税前扣除；用于研发的材料费，不仅要纳税调增，同时必须取消对应研发费用加计扣除。 4、实操难点：固定资产准则上应分期调增折旧；你账面一次性计入营业外支出，想 2023 年全额一次性调增，需要提前和主管税局沟通，存在不被认可风险。 5、核查风险：税务局会要求提供资金台账，逐笔对应资金流向、采购凭证，区分普通材料、研发材料、固定资产。 6、前置条件：补助必须满足财税〔2011〕70 号三条要求，资料不全，更正申报也不予认可。