老师，您好！ 购入机械设备后租赁给客户，租赁期5年，5年后所有权归客户。问题1: 机械设备折旧年限10年，租赁期5年，5年后净值还有一半了。2. 5年后所有权归客户，不开销售发票，剩余净净值怎么做账

这是5年前的业务，当时发票开具的是经营租赁*租赁费，不是做融资租赁的，现在说是到期所有权归客户。当时我们是按自己的固定资产折旧10年的，现在已经折旧了5年，剩余净值不知道怎么做了

1. 前期错按经营租赁折旧，不用修改往年账务。 2. 到期移交设备，剩余净值做固定资产清理，差额入当期资产处置损益。 3. 资产所有权转移需视同销售申报增值税，不能直接不开票。 4. 备好合同与情况说明留存备查。

3.资产所有权转移需视同销售申报增值税，不能直接不开票。～～～增值税按账面剩余净值申报未开票收入，缴纳13%增值税

同学你好1. 不能按账面净值缴13%增值税，计税依据要用市场公允价。 2. 业务实质是融资租赁，期满过户不属于货物销售，无需做设备视同销售申报增值税。 3. 账面剩余净值做固定资产清理，差额计入当期损益，备好合同、情况说明备查。 4. 仅税务认定为无偿赠送时，才需要视同销售计税。

没明白，实质业务是融资租赁，但是前期发生的时候按客户要求开的是经营租赁发票，客户不接受再开销售发票， 现在期满过户怎么做才好呢？

1. 实质为融资租赁，期满过户不属于销售，不用开设备销售发票，也无需按货物视同销售缴增值税。 2. 往年错按经营租赁折旧不用调整，剩余账面净值做固定资产清理，差额入资产处置损益。 3. 留存租赁合同、租金凭证、移交说明备查即可。

当时销项发票开的都是经营租赁，而不是融资租赁也没事吗

同学你好 这个发票开不对得重新开

老师，剩余账面净值做固定资产清理，差额入固定资产处置损益，最终损益是营业外支出60万，可以税前扣除的是吗

同学你好 不能，得调增

实质是融资租赁，应摊销5年，实际发票开的是经营租赁，按10年折旧，现在已折旧5年，剩余账面净值做固定资产清理，最终差额是营业外支出60万不能税前扣除？如果按融资租赁的话5年已经摊销完了，也不用调增，就因为做的经营租赁，按自有资产折旧才没折旧完

1. 实质为融资租赁，本来5年就该摊销完，不能再计提固定资产折旧。 2. 你账面错按10年折旧，剩余净值转出形成的60万处置损失，税法不认，汇算清缴全额纳税调增。 3. 往期开成经营租赁发票不用重开，保管好租赁合同备查，期满过户不用开设备销售发票、不视同销售缴货物增值税。 4. 不用修改往年账目，仅做纳税调整即可。

我的意思成本一共这些，本来应该5年摊销完，实际未做摊销，而是按10年折旧，剩余5年未折旧完的60万本来应该是摊销的成本，也不能享受税前扣除吗

1. 融资租赁租出的设备，税法不允许你计提折旧税前扣除。 2. 你往年已经违规抵扣了折旧，剩余60万处置损失属于重复扣除，汇算必须全额纳税调增。 3. 不用改往年账务，留存合同备查即可。 4. 设备过户不用开销售发票，不缴纳货物类销项税。

这些设备没有做5年摊销，而是做了10年折旧，所以没有重复做摊销和折旧，10年折旧目前只折旧了5年，剩余5年做营业外支出，应该可以享受税前扣除的，我没有重复扣除

1. 税法硬性规定：融资租赁方式租出的设备，出租人一律不得计提折旧税前扣除。 2. 正确税务处理：你只需要分期确认租金应税收入，设备全部成本通过租赁业务配比扣除，折旧本身就不允许税前抵扣。 3. 你之前5年计提的折旧，每一年汇算都本该做纳税调增；现在剩余60万净值转入处置损失，依然属于税法不认可的资产成本扣除，必须全额纳税调增。 4. 哪怕你没有额外做摊销，账面只做了折旧，这笔折旧从一开始就不符合税前扣除条件，不是重复扣除的问题，是扣除项目本身违规。 5. 实操：不用反结账修改往年凭证，本年汇算对60万处置损失做纳税调增即可；留存完整融资租赁合同、租金开票记录备查，设备过户不需要开具货物销售发票。

好的 谢谢老师