请问：我公司是物业管理公司，有劳务派遣业务（保洁和安保），往年服务对象是公办学校，9月起新增一个民办学校，这个新增业务与旧的有什么不同吗？（开具发票及税率等）

2026-09-01 11:11

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-01 11:13

您好，一般人，新增民办学校的劳务派遣业务，在税率和主要计税规则上和原有公办学校业务完全一致，仅在发票信息、合同核算细节上存在少量差异。2026年新政下，持有劳务派遣经营许可证的一般人统一适用6%税率，可差额扣除代付的保洁、安保人员工资、福利、社保、公积金，开票时全部含税销售额和扣除价款须在同一张发票分别列明，代付部分不得开具增值税专用发票；小规模2026年起取消差额计税，全额计税，2027年底前按1%征收率，2028年起恢复3%，取得保安服务许可证的安保服务完全比照劳务派遣政策执行。两类业务的主要差异仅在实操细节上：需先根据合同实质判定业务性质，劳务派遣形式派驻人员开具人力资源服务——劳务派遣发票，以物业管理形式提供服务开具现代服务——物业管理服务发票，二者税目与计税规则不同；民办学校作为独立经营主体，需单独签订劳务派遣协议，开票时准确填写其完整名称和税号，与公办学校业务分开核算，差额扣除所需的工资支付记录、社保缴费记录等凭证，新增民办学校业务需单独建账归集留存。确认收入分录：借银行存款贷主营业务收入-公办学校收入贷主营业务收入-民办学校收入贷应交税费-应交增值税-销项税额差额扣除结转分录：借主营业务成本贷应交税费-应交增值税-销项税额抵减贷应付职工薪酬-工资贷应付职工薪酬-社保贷应付职工薪酬-公积金