老师，养殖场鸡蛋孵小鸡的厂子，这种税率是0吗？一直都是0吗？还是三免三减半

2026-09-02 06:10

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-02 06:13

您好，不是0税率，也不是三免三减半。自家种鸡下的蛋孵成鸡苗对外卖，属农业生产者销售自产农产品，增值税按免税处理（不是0税率，0税率只用于出口），可长期享受、做免税备案、开免税普票、不开专票；企业所得税属牲畜、家禽的饲养项目所得，直接全额免征，不是三免三减半。三免三减半只用于环保、节能节水、公共基础设施等特定项目，跟养鸡孵苗无关。农林牧渔多是直接全免或减半（如花卉、海水养殖），没有前3年免、后3年减半这一说。自孵鸡苗＝增值税免税＋所得税全免＋长期有效＋非0税率＋非三免三减半。是否免税看蛋从哪来。自家饲养产蛋孵化自销→增值税免税、所得税家禽饲养所得免；外购鸡蛋孵化再卖或纯外购鸡苗倒卖→不算自产农产品，增值税按9%计、所得税正常计征，两项优惠都不享。成本结转分录（自孵、免税口径）：借：消耗性生物资产—鸡苗贷：原材料—种蛋贷：应付职工薪酬—饲养人工贷：制造费用—孵化分摊销售免税鸡苗时：借：银行存款贷：主营业务收入—免税鸡苗销售收入同时结转：借：主营业务成本贷：消耗性生物资产—鸡苗免税备案＋汇算填报所得减免表，兼营应税业务须分开核算。