老师，我们建筑劳务有限公司（小规模公司），我们公司是专门做跟甲方提供人工劳务的，然后给对方开票都是开:工程服务，开票款项未打款到我们公司，都是甲方直接给工人发放工资了，这种情况的开票以及发放工资的会计分录怎么做？还有甲方代发工资，工人给直接我们公司开劳务发票回来了，这种情况下我们公司还需要按工人工资申报个税工资薪酬吗？是不是工人代开劳务发票就无需我们公司申报个税（工资薪资），没有开劳务发票回来的情况才需要我们公司按工人工资薪资申报个税是吗？

2026-09-02 17:41

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-02 17:44

您好，一、开票、甲方代发工资会计分录情形1：工人为本公司提供劳务，且向本公司开具劳务发票 1.向甲方开具工程服务发票确认收入借：应收账款—甲方（开票全额）贷：主营业务收入（不含税金额）贷：应交税费—应交增值税 2.甲方代发工人工资、取得工人劳务发票入账对冲往来借：主营业务成本—劳务成本（工人劳务发票全额）贷：应收账款—甲方（甲方代发工资金额）情形2：工人为本公司雇佣员工，未开具劳务发票 1.向甲方开具工程服务发票确认收入借：应收账款—甲方（开票全额）贷：主营业务收入（不含税金额）贷：应交税费—应交增值税 2.计提员工工资成本借：主营业务成本—人工费（工资总额）贷：应付职工薪酬—工资 3.甲方代发工资，冲抵甲方应收账款借：应付职工薪酬—工资贷：应收账款—甲方（甲方代发工资金额）二、个税申报 1.工人给本公司开具劳务发票：无需申报工资薪金个税。属于劳务报酬所得，仅需按规定预扣预缴劳务报酬个税，若税务局代开发票时已核定征收个税，无需重复扣缴申报。 2.工人未开具劳务发票、属于本公司雇佣劳动关系：需要正常申报工资薪金个税。 3.工人未开具劳务发票、属于外部临时劳务关系：不申报工资薪金个税，需按劳务报酬所得预扣个税。有工人劳务发票，一律不报工资薪金；为本司雇员无发票，申报工资薪金；外部无发票劳务，申报劳务报酬。