老师你好，1到7月份的工资在个税APP里做了零申报，一直没有发放，8月份发放了工资，8月份的个税如何申报？其中有一个情况是1到7月份几乎每个月的人员都不一样

2026-09-02 20:40

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-02 20:43

您好,1‑7月零申报未发薪，税款所属期按实际发放月份确定，依据国家税务总局公告2018年第61号。8月发放，不更正1‑7月零申报报表，8月扣缴端只填报本次实际取得工资的人员，将对应人员1‑7月补发工资加8月工资合计填入8月本期收入，系统自动走累计预扣法。1‑7月人员变动，8月未拿到补发工资的人员不用填报；减除费用能否取用1‑7月对应月份，以扣缴端系统带出数据为准，系统不认则只能扣除8月当月5000，集中补发会造成个税相比按月发放偏高。举例：员工补发1‑7月21000，8月工资3000，合计收入24000，系统允许扣8个月减除费用：24000‑5000*8=‑16000，应纳税所得额0；系统仅允许扣1个月减除费用：24000‑5000=19000，以此计算个税。分录（前期已计提，8月发放）借：应付职工薪酬——工资 24000 贷：银行存款 24000，应交税费——应交个人所得税 0 产生个税实际缴纳时借：应交税费——应交个人所得税税额贷：银行存款税额