老师您好，我们公司是制造业一般纳税人，销售固定资产（轿车），交易市场开具的发票在申报的不含税收入是除以1.02还是1.13

2026-09-03 14:54

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-03 14:59

您好，申报时换算不含税收入分两种情况：如果这台轿车购入时已抵扣过进项税，或2009年1月1日后购入且不属于不得抵扣情形的，按13%适用税率计税，不含税收入=含税总价÷1.13；如果购入时未抵扣进项税、选择简易计税的，按3%征收率换算，即不含税收入=含税总价÷1.03（不是1.02），实际按2%缴税。政策依据：财税〔2008〕170号、财税〔2009〕9号、财政部税务总局公告2026年第10号。对应分录（假设含税总价为A）：已抵扣进项的轿车（13%）：借：银行存款 A 贷：固定资产清理 A÷1.13 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） A÷1.13×13% 未抵扣进项、简易计税（3%减按2%）：借：银行存款 A 贷：固定资产清理 A÷1.03 贷：应交税费—简易计税 A÷1.03×3% 借：应交税费—简易计税 A÷1.03×1% 贷：其他收益 A÷1.03×1%