我们是煤炭公司，是一般纳税人企业有一发电站挂靠我公司发电站总设备75万元，给我们开了75万元的增值税专用发票，以后发电站产生的电，供我公司使用，余电上国网，我们煤炭公司有内外帐，内帐与外帐对发电站这个业务该怎样核算？请说的详细一些， 十分感谢。

您好，外账（税务账） 发电站挂靠你公司，以你公司名义对外经营且你公司担责，按财税〔2016〕36号附件1第二条，你公司就是增值税纳税人，售电收入由你公司开票确认。 设备专票入账，按协议约定设备权属归你公司： 借：固定资产-发电设备 663716.81 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 86283.19 贷：其他应付款-挂靠方 750000 按月计提折旧： 借：制造费用-发电折旧 贷：累计折旧 自用电力用于本公司煤炭生产，不属于视同销售，不确认销项，发电成本正常归集后结转到煤炭生产成本即可，自用环节不用单独做分录。 余电上国网，你公司对国网开票收款，确认售电收入： 借：银行存款 贷：其他业务收入-售电 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 国网回款后转付挂靠方，**必须取得挂靠方开来的发票**，否则外账无成本票、所得税不能扣除，且容易被认定隐匿售电收入： 借：其他业务成本-挂靠购电成本 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 同时冲减对挂靠方的负债： 借：其他应付款-挂靠方 贷：银行存款 内账（真实业务账） 内账按挂靠实质记录，设备不做自有资产、不重复提折旧，只备查登记。 收到国网余电回款： 借：银行存款 贷：其他业务收入-挂靠售电 公司自用电力，内账确认挂靠方售电收入： 借：制造费用-动力 贷：其他业务收入-挂靠售电 外账已提的折旧，按协议转嫁给挂靠方承担，冲减挂靠往来： 借：其他应付款-挂靠方 贷：其他业务成本-挂靠成本 计提你公司收取的挂靠管理费，冲减挂靠往来： 借：其他应付款-挂靠方 贷：其他业务收入-挂靠管理费 期末扣除税费、管理费后，支付挂靠方剩余款项： 借：其他应付款-挂靠方 贷：银行存款 备案主体是谁，谁就是法定发电户和售电开票方。如果备案在挂靠方名下，你公司对国网开票就属于票实不符，应改由挂靠方开票给国网，你公司只结算自用电费。转付挂靠方的钱不能只挂往来不取票，这是外账最大的风险点。