在建工程一共35万5月已完工使用，款项约定分三期付，付清才开发票（2027年2月付清），那么应该什么时候转入固定资产折旧

2026-09-27 15:58

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-27 16:01

您好，‌会计上：5月达到预定可使用状态，5月转固，6月开始计提折旧。不以付款、拿票为转固条件。分录：借：固定资产 350000 贷：在建工程 350000。后续2027年2月付清并拿到发票，如果发票金额和35万一致，只把发票附在凭证后，不用改折旧；如果发票金额和暂估有差额，做借：固定资产（差额）贷：应付账款（差额），以后按新原值继续提折旧，以前已提折旧不追溯调整。税务上：5月投入使用，国税函〔2010〕79号的12个月期限自投入使用当月起算，到期为次年5月；2027年2月开票，已经超出12个月宽限期。投入使用起12个月内计提的折旧可税前扣除，宽限期结束到取得发票前这段期间的折旧存在不能税前扣除风险，汇算清缴大概率要做纳税调增。2027年拿到发票后，可按规定申请追补扣除，建议提前和主管税务机关确认追补操作。公式：月折旧额=350000×（1-残值率）÷预计使用年限÷12，残值率和年限按你们固定资产制度填，前面已提月份不重算、不补提、不冲回