老师，客户对账单包括样品数量，单价为0。开票只开有单价的数量可以吗？合规吗？

2026-09-28 11:29

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-28 11:31

您好。同学。不能简单直接只开有单价那部分、样品完全不上发票，风险很大，要看属于买货附赠样品（买一赠一/随货搭赠）还是单独无偿送样品两种情形 1：随订单搭赠样品（客户买货，才给样品；属于买赠，不是白送）不属于无偿赠送，不视同销售；总的收款是全部对价，样品价值隐含在正品售价里面（国税发〔1993〕154号实物折扣）。同一张发票分行开具行1：正品（有数量、单价、金额）行2：样品（数量，按公允价填单价）行3：折扣行，把样品对应的金额负数冲掉。最终价税合计=只收正品的钱。 2：单独无偿给客户样品，不是跟着这笔订单搭赠（客户不采购，单独寄样品）属于无偿赠送货物，增值税必须视同销售，要按同期售价算销项税，不管收不收款。这种情况：哪怕对账单写单价0，不能直接不开票，但可以不开具发票，直接在增值税申报表“未开票收入”填报视同销售销售额。企业所得税同样视同销售。