生产企业第一次出口业务，退税率为0。13%征税。代理公司报关，CIF方式。另外代理公司开过来的海运发票金额+运费+FOB价格和合同总价相差几十元。如何开局发票和做账？能不能有详细的做账分录

2026-09-28 15:28

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-28 15:29

1. 退税率 0、征 13%，视同内销，按 FOB 价开 13% 发票，计提销项税，不能开 0 税率出口票。 2. CIF 价减去运保费得到 FOB 作为收入基数；几十元差额计入财务费用 - 汇兑损益。 3. 分录：确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入（FOB 不含税）贷：应交税费 - 销项税额贷：其他应付款（运保费）付运费：借：其他应付款贷：银行存款（专票可抵扣进项）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品 4. 进项照常抵扣，无出口退税。

快账用户1271 追问 2026-09-28 15:39

代理公司开来的运费是免税的，保险费和代理公司的代理费开在了一张发票上，代理费是做销售费用的哪个科目还是管理费用呢

齐红老师解答 2026-09-28 15:40

1. 代理费：销售费用—出口代理费/销售费用—服务费（优先放销售费用，属于出口销售环节发生）。 2. 运费免税，不能抵扣进项；保险费、代理费如果是专票，对应这笔视同内销业务，进项可以正常抵扣。分录收到代理发票（保险+代理费）借：销售费用—出口代理费（代理费）借：销售费用—运保费（保险费）贷：银行存款 /其他应付款运费（免税发票）借：销售费用—运保费贷：银行存款