工贸一体的工厂，出口报关0110一般贸易，FOB，，可是国内段物流是客户安排和付费的，我们工厂拿不到物流发票，请问如何申请首单出口退税呢？

2026-09-28 21:36

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2026-09-28 21:40

您好，国内段物流由客户安排并付费，工厂拿不到物流发票，不影响首单出口退税申报。工贸一体生产企业，0110 一般贸易 FOB 出口适用免抵退税，出口货物离岸价（FOB）是免抵退税额的计算依据。国内运费不由本企业承担，不属于企业成本，无需提供该笔物流发票作为退税资料。首单核查重点为业务真实性、报关单、外销收入、进项发票与出口货物的匹配性、收汇资料匹配及出口备案单证齐全。出口合同写明国内段运输由境外买方安排并承担全部费用；留存货代单据、装货单、买方与货代的运输协议或其提供的运费付款副本扫描件等能佐证买方承担国内段运费的资料作为备案替代资料；按 FOB 金额开具外销发票，按 FOB 金额收汇，收汇金额与报关单 FOB 金额匹配，并按规定期限完成收汇；出口货物对应的进项税额正常认证抵扣，在计算免抵退税时根据征退税率之差在当期增值税申报时做进项税额转出。出口销售分录：借：应收账款 — 境外客户；贷：主营业务收入 — 出口货物。征退税率差进项税额转出分录：借：主营业务成本 — 出口货物；贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）。月末免抵退税分录：若同时产生应退税额和免抵额，借：应收出口退税款，应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销应纳税额）；贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）；仅产生应退税额：借：应收出口退税款；贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）；仅产生免抵额：借：应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销应纳税额）；贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）。实际收到退税款：借：银行存款；贷：应收出口退税款。无国内运费相关成本分录