出口以CIF成交方式报关。那出口普通发票是怎么开的

发票票面开FOB价（CIF‑运费‑保费），税率0% 备注栏注明：CIF总价、运保费、FOB价、报关单号 收入、退税计税口径一律用FOB；运保费不计收入，单独做账 留存换算表备查

收入以FOB价。那保费跟运费做账去哪个科目呢。比方CIF100万美金。运费6000美金。保费100美金。这个该怎么做账啊

收入只确认FOB＝100万‑6000‑100＝993 900美元 运费、保费不计主营业务收入，不走成本，入销售费用 分录（汇率省略，人民币举例）： ①确认出口收入 借：应收账款—外商（993900美元折算人民币） 贷：主营业务收入—出口收入（FOB） ②支付运费+保费 借：销售费用—出口运保费 贷：银行存款 / 应付账款—货代

那收回来的钱是100万收的。这个跟应收账款的差异该怎么办呢

应收要按CIF 100万美金全额挂（不能只挂FOB），FOB只是收入/退税口径 分录： 借：应收账款 100万 贷：主营业务收入（FOB）993900 贷：其他应付款‑货代 6100（运保费，代收代付） 付货代：借：其他应付款‑货代 6100 贷：银行存款 收款：借：银行存款100万 贷：应收账款100万 退税计税仍用FOB；备好运保费单据备查 备选：也可先记100万收入，付运保费时冲减主营业务收入，结果一样

那要是记100万收入。要是运费跨月付。不就跟增值税申报表里面的数据有差异了吗

若采用“全额记收入、后期冲减收入”，运保费跨月支付，当月账面收入＞申报FOB收入，出现账税差异，需要台账备查，免抵退不推荐。 优先用代收代付模式： 借：应收账款100万 贷：主营业务收入（FOB）993900 贷：其他应付款‑货代 6100 当月申报按FOB，账税一致；运保费挂往来，次月付款再冲其他应付款，不改动收入，无跨月差异。

那就是开票用FOB开票。FOB确认收入。运保费放其他应付款。不走销售费用是吧。我们是生产企业

生产企业免抵退推荐： 1. 出口发票开FOB价，0税率，备注栏注明CIF、运保费、报关单号 ​ 2. 账务： 借：应收账款（CIF全额） 贷：主营业务收入‑出口（FOB） 贷：其他应付款‑货代（代收运保费） 3. 增值税、免抵退均按FOB申报，账税一致 4. 付给货代：借：其他应付款‑货代 贷：银行存款

好的。那要是有退税差异的情况下。该怎么处理的啊