演示账套

老师这个分录怎么写啊？、20×7年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公司，应收账款100 000元，合同约定6个月后结清款项，6个月后，由于甲公司发生财务困难，无法支付货款，与乙公司协商进行债务重组，经双方协议，乙公司同意甲公司将该债务转为甲公司的股份，乙公司对该项应收账款计提了坏账准备5 000元，假定转股后甲公司注册资本为5 000 000元，净资产的公允价值为7 600 000元，抵债股权占甲公司注册资本的1%，假定相关手续已办理完毕，不考虑相关税费。

2020-03-27 14:52

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2020-03-27 14:54

你好！（1）债务人甲公司的会计处理如下：
①计算：
重组债务应付账款的账面价值与所转股权的公允价值之间的差额=100 000-7 600 000×1%=100 000- 76 000=24 000（元），差额24 000元作为债务重组利得，所转股份的公允价值76 000元与实收资本50 000元（5 000 000×1%）的差额26 000元作为资本公积。
②会计分录：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000
　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　26 000
　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　24 000
（2）债权人乙公司的会计处理如下：
①计算：
重组债权应收账款的账面余额与所转让股权的公允价值之间的差额=100 000-7 600 000×1%=100 000-76 000= 24 000（元），差额24 000元，扣除坏账准备5 000元，计19 000元，作为债务重组损失，计入营业外支出。
②会计分录：
假设乙公司对甲公司股权投资具有重大影响。
借：长期股权投资——甲公司　　　　　　　　　　76 000
　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　19 000
　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000