按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2017年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年没有发生售后服务支出。要 求:计算上述事项产生的暂时性差异金额和差异的性质。

按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2017年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年没有发生售后服务支出。要 求:计算上述事项产生的暂时性差异金额和差异的性质。

小甲上市公司(以下简称甲公司)于2014年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2014年度实现的利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的项目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，对该应收账款计提了200万无坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的产品提供3年免费售后服务。甲公司2014年开销售的x产品预计的在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计人当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年度没有发生售后服务支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以银行存款2044. 70万元自证券市场购人当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为2016年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (4) 2014年12

2. 甲公司2019年实现销售收入12000万元，实现利润总额 500万元，适用所得税率25%.递延所得税资产及递延所 得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： （1) 8月因违法经营被工商局罚款5万元； （2) 全年业务招待费发生额50万元； （3) 甲公司2019年末无形资产账面余额为600万元，同时 甲公司计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定， 计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 （4) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供 3年免费售后服务。甲公司2019年销售的X产品预计在售后 服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税 法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税 前扣除。甲公司2019年没有发生售后服务支出。（5) 甲公司于2017年12月外购一台机器设备，原值350万 元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧， 净残值为零。该固定资产由于技术进步产品更新换代较快， 根据税法规定可采用加速折旧法计提折旧，公司在计税时 使用年数总和法计算税前允许扣除的折旧，净残值为零。 要求：计算甲公司2019确认的应交

奔驰公司，因销售奔驰汽车承诺提供2年6万公里的保修服务，在当年度利润表中确认了1200万元的销售费用同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税结扣除，计算账面价值和计税基础。

甲公司2019年因销售产品承诺提供保修服务，在当年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出，预计负债期初无余额。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。适用的所得税税率为25%，2019年税前会计利润为1000万元。作出本业务中确认递延所得税及计提所得税的会计处理：