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A公司于2018年1月1日以9 500万元,购入B公司80%的普通股权,能够对B公司实施控制。2018年1月1日B公司股东权益账面价值总额为10 000万元,其中:股本为5 000万元,资本公积为5 000万元,无盈余公积和未分配利润。可辨认净资产公允价值为1 1500万元,取得投资时B公司的固定资产公允价值为3 000 万元,账面价值为2 000 万元,固定资产的预计使用年限为10 年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧;无形资产公允价值为1 000 万元,账面价值为500万元,无形资产的预计使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。2018年B公司实现净利润4 000万元,提取盈余公积300万元,假定当年分派现金股利1 000万元。2019年B公司发生亏损400万元。 (1)2018年合并日编制合并分录、合并日的调整与抵消分录(2)2018年末合并日后编制合并财务报表的调整与抵消分录;(3)2019年末合并日后编制合并财务报表的调整与抵消分录。

2020-10-18 18:00
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齐红老师

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合并成本=9500 商誉=9500-11500*0.8=300 借:固定资产1000 无形资产500 贷:资本公积1500 借:股本5000 资本公积6500 商誉300 贷:长期股权投资9500 少数股东权益11500*0.2=2300

2020-10-19 11:18
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齐红老师 解答 2020-10-19 11:26

借:管理费用250 贷:固定资产1500/10=150 无形资产500/5=100 借:长期股权投资(4000-150-100-1000)*0.8=2200 贷:投资收益2200 借:股本5000 资本公积6500 盈余公积300 未分配利润(4000-250-300-1000)=2450 商誉300 贷:长期股权投资9500%2B2200=11700 少数股东权益(11500%2B4000-250-1000)*0.2=2850 借:投资收益(4000-250)*0.8=3000 少数股东损益(4000-250)*0.2=750 贷:提取盈余公积300 向股东分配利润1000 年末未分配利润2450

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齐红老师 解答 2020-10-19 11:32

借:管理费用250贷:固定资产1500/10=150无形资产500/5=100公允亏损=400%2B250=650 借:投资收益650*0.8=520 贷:长期股权投资520借:股本5000资本公积6500盈余公积300未分配利润2450-650=1800商誉300贷:长期股权投资11700-520=11180少数股东权益(11500%2B4000-250-1000-650)*0.2=2720借:年初未分配利润2450 贷:投资收益650*0.8=520少数股东损益650*0.2=130 年末未分配利润1800

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