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不得抵扣的进项税额=当其无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额 这个公式怎么去理解,当其无法划分的全部进项税额是什么意思?(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)又是什么意思?当期全部销售额又是什么意思? 可以不可以详细解释一下,谢谢啦

2020-10-18 23:25
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齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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同学,你好,以我之前辅导的题目为例 例如:某药厂为增值税一般纳税人,2019年2月份购进一批制药原料,用于生产避孕药品(免税)和其他药品,取得的增值税专用发票上注明价款500万元,增值税80万元(这里增值税税额是全部进项税额,原料用于避孕药品和其他药品)。当月销售避孕药品取得销售收入200万元,另外销售其他药品共取得不含税销售收人350万元,则该药厂2019年2月份应缴纳的增值税解析如下

2020-10-19 06:51
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齐红老师 解答 2020-10-19 06:52

1、一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 2、所以,不得抵扣的进项税额=80*200/(200+350)=29.09; 准予抵扣的进项税额=80-29.09=50.91 该药厂2019年2月份应缴纳增值税=350*16%-50.91=5.09。 注意:2019年2月增值税税率为16%,目前是13%

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153****2124 追问 2020-10-19 19:12

那这题例题呢 某药厂为增值税一般纳税人,发生业务如下业务 (1)购进生产原料一批,税控发票注明价款40000元,增值税5200元 (2)销售药品20箱,取得不含税收入200000元 (3)销售免税药品20000元 要求计算该药厂当月不得抵扣的进项税额

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153****2124 追问 2020-10-19 19:13

我现在只确定当期进项税额是5200元 那个不得抵扣税额,还是搞不明白

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齐红老师 解答 2020-10-19 19:37

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 所以,不得抵扣的进项税额=5200*20000/(20000➕200000)

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153****2124 追问 2020-10-19 19:40

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 不得抵扣的进项税额=当其无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额 这两个公式有什么区别

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齐红老师 解答 2020-10-19 19:42

这两个公式意思是一样的,不得抵扣的进项税是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。最新的公式是第二个公式,也就是你提供的公式

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153****2124 追问 2020-10-19 19:48

那用第二个公式怎么计算我发给你的题目

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齐红老师 解答 2020-10-19 19:50

不得抵扣的进项税额=当其无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额 所以,不得抵扣的进项税额=5200*20000/(20000➕200000)

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