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企业当年实现营业利润1000万元,转回存货跌价准备150万元,请问该企业当年的所得税费用是多少?

2020-10-19 08:10
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齐红老师

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你好,转回时计算所得税费用,借所得税费用150*25%,贷递延所得税资产37.5,所得税费用=1000*25%%2B37.5=287.5

2020-10-19 08:22
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176****2471 追问 2020-10-19 08:48

甲公司2019年实现利润总额4000元,适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下:①以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元,税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额;②转回存货跌价准备150万元,税法规定,资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除;③根据税法规定,当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元;④当年因购建儿童图书馆,收到政府无偿拨付的款项1500万元,图书馆至年底尚未完工,税法规定,此收益应计入当期损益。不考虑其他因素,下列说法正确的有(  )。 A.甲公司2019年应交所得税为1287.5万元

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176****2471 追问 2020-10-19 08:49

B.甲公司2019年应确认的递延所得税资产为375万元 C.甲公司2019年应确认的递延所得税负债为37.5万元 D.甲公司2019年应确认的递延所得税费用为-337.5万元 E.甲公司2019年应确认的所得税费用为950万元 答案:ADE(解析)。事项①,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异100万元,对应的科目为其他综合收益,不影响利润总额;事项②,转回存货跌价准备,此时转回可抵扣暂时性差异150万元;事项④,会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益,税法上不确认递延收益而是直接确认为收入,递延收益的计税基础=账面价值-未来可税前列支

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176****2471 追问 2020-10-19 08:50

的金额=1500-1500=0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,因此,应交所得税=(4000-150-200+1500)×25%=1287.5(万元);确认的递延所得税资产=1500×25%-150×25%=337.5(万元;确认的递延所得税负债=100×25%=25(万元);确认的递延所得税费用=-3375(万元);确认的所得税费用=1287.5-337.5=950(万元)。

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176****2471 追问 2020-10-19 08:52

题目中的答案减去了转回的存货跌价准备150万元,……正好和老师的答案相反。这个题目是中华某网校出的图书中的试题,我也认为刚才老师给的答案正确,请指教。

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齐红老师 解答 2020-10-19 10:04

这个是以前的例题, 《企业会计准则第18号——所得税》应用指南规定:     二、递延所得税资产和递延所得税负债     资产负债表日,企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果,确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用(或收益),本准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。     比如存货初始成本100元,2010年末可变现净值70元,2011年11月1日可变现净值110元。企业适用企业所得税率25%.则     1、2010年末计提准备时:     借:资产减值损失 20         贷:存货跌价准备 20     期末确认可抵扣暂时性差异对所得税影响:     借:递延所得税资产 5         贷:所得税费用 5     2、2011年11月1日,只能在原计提范围内转回:     借:存货跌价准备 20         贷:资产减值损失 20     3、2011年末,转回原确认的递延所得税资产:     借:所得税费用 5         贷:递延所得税资产 5

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