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Q

老师，购买设备及固定资产直接计入当年费用一次性抵扣的政策用了，但是该如何做会计分录呢？

2021-10-15 15:00

答疑老师

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2021-10-15 15:03

会计处理例：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 1.购进设备时借：固定资产——某设备 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 80 贷：银行存款 580 2.到2018年末计提折旧借：制造费用等 50（500÷60*6）贷：累计折旧 50 3.2018年度企业所得税汇算 2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：借：所得税费用 112.5（450×25%）贷：递延所得税负债 112.5 4.2019年的处理调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25

快账用户5160 追问 2021-10-15 15:20

第四步的100万怎么来的，不是112.5万吗

快账用户5160 追问 2021-10-15 15:26

我懂了，就是2019本来应计提的折旧额100万。关键是我2020年用了这个政策，汇算清缴时填了一次性抵扣的表格，但是报表上没有体现出来，也没有做相关分录，现在该怎么办？直接在这个9月的账上摘要写调账，然后补做分录吗

齐红老师解答 2021-10-15 15:30

是的是这样的按上面的分录就是正确的

齐红老师解答 2021-10-15 15:30

我发你的就是完整的分录

快账用户5160 追问 2021-10-16 13:20

老师，再请问下，是不是使用这个一次性抵扣的政策时，净残值就必须为0？

齐红老师解答 2021-10-16 13:33

。抵扣可以不用留残值全额抵扣所得税。

会计处理例：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 1.购进设备时借：固定资产——某设备 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 80 贷：银行存款 580 2.到2018年末计提折旧借：制造费用等 50（500÷60*6）贷：累计折旧 50 3.2018年度企业所得税汇算 2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：借：所得税费用 112.5（450×25%）贷：递延所得税负债 112.5 4.2019年的处理调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25

2021-10-15

你好，会计上按规定是做固定资产，但是实际工作中金额小一般直接做费用

2021-03-01

你好，借银行贷其他业务收入，应交税费，没有成本。

2023-09-11

会计做账只能按月折旧，税务申报才可以一次扣除

2023-04-04

借固定资产贷库存现金，次月折旧之后做借以前年度损益调整贷累计折旧，借利润分配未分配利润贷以前年度损益调整

2020-04-20

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