演示账套

您09:41我想问一下，母公司的固定资产账面价值为100万元，评估以后公允价值为200万元，投资给子公司，子公司以什么价值入账，差额在合并报表时怎么办

2021-10-26 09:44

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2021-10-26 09:59

子公司按公允价值入账合并报表抵销分录如下：借：资产处置收益100 贷：固定资产100 借：固定资产（增值部分当年多计提的折旧）贷：管理费用等

快账用户6715 追问 2021-10-26 10:01

合并报表抵销分录没有看懂，可以讲解一下吗

齐红老师解答 2021-10-26 10:24

1、母公司出售给子公司，售价按200万元，公允价值与账面差额100万母公司做了资产处置收益处理，站在合并的角度，该部分内部收益并未实现，需要抵销。 2、因当年子公司按公允价值入账，增值的100万元对应计提的折旧站在合并的角度该部分折旧是多计提的，也需要抵销。

快账用户6715 追问 2021-10-26 10:25

母公司将固定资产投资子公司，视同销售吗？

齐红老师解答 2021-10-26 10:47

母公司追加对子公司的投资，控制权未发生改变（1）母公司个表报表中，按一般出售处理，即按照付出对价的公允价值（200万元）增加长期股权投资，借：长期股权投资226万贷：固定资产100 应交税费-应交增值税（销项）26 资产处置收益100. （2）合并报表中，新增长投（226万）与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额（你给的条件未知）之间的差额，调整母公司个别财务报表中的资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。如果不存在差异不调整。借或贷：资本公积等贷或借：长期股权投资（3）其他就与你之前编制合并报表没有任何区别了。如果你们的母公司对子公司投资固定资产属于销售不改变股权结构和比例的话，就按照内部交易处理，也就是我上面写的核算分录。