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老师，问一下固定资产转换为投资性房地产需要什么程序或者步骤

2021-11-17 10:40
答疑老师

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）
2021-11-17 10:41

根据《企业会计准则第3号--投资性房地产》准则规定，为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产业务应采用投资性房地产进行核算，企业在公允价值能够持续可靠取得时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 因此，对于所得税与会计处理出现的差异，企业所得税的计算应按照税法的规定来确认年度的应纳税所得额。企业在年终汇算清缴时，对税法与会计出现的差异应在计算年度应纳税所得额时进行调整，在计算应纳税所得额时，以会计利润为基础，如果当期公允价值变动损益出现贷方发生额，需要进行纳税调减处理；如果当期公允价值变动损益出现借方发生额，需要进行纳税调增处理。同时，按照企业所得税法的相关规定对此类资产可以计提折旧并准予扣除。 ２. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式的，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益(包括盈余公积和未分配利润)。 将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入固定资产、累计折旧、固定资产减值准备等科目。 因此，固定资产转为投资性房地产会计处理，有以下两种情况： 成本模式： 借：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 1：1结转 公允价值模式： 借：投资性房地产-成本 (公允价值) 累计折旧 固定资产减值准备 公允价值变动损益 (借方差额) 贷：固定资产 (原值) 其他综合收益 (贷方差额)

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快账用户3517 追问 2021-11-17 10:44

老师，我是问一下公司层面需要什么步骤，比如领导层要不要开会决议一下，要不要去税务局进行备案呢，这个步骤，不是会计账务的步骤

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齐红老师 解答 2021-11-17 10:46

同学，你好，这个需要董事会上会决定 ，相关领导 签字

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快账用户3517 追问 2021-11-17 10:47

要不要去税务局备案呢

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齐红老师 解答 2021-11-17 10:47

需要 的，同学，这个是要的

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快账用户3517 追问 2021-11-17 10:49

要不要评估公司进行评估呢

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齐红老师 解答 2021-11-17 10:52

需要相关评估，以税务局要求为准

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快账用户3517 追问 2021-11-17 10:53

还需要其他操作步骤或者条件吗

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齐红老师 解答 2021-11-17 10:55

同学，就这两块，一个是公司层面一个是税局层面

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快账用户3517 追问 2021-11-17 11:00

嗯嗯，好的

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齐红老师 解答 2021-11-17 11:02

好的呢，同学，祝你生活愉快

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根据《企业会计准则第3号--投资性房地产》准则规定，为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产业务应采用投资性房地产进行核算，企业在公允价值能够持续可靠取得时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 因此，对于所得税与会计处理出现的差异，企业所得税的计算应按照税法的规定来确认年度的应纳税所得额。企业在年终汇算清缴时，对税法与会计出现的差异应在计算年度应纳税所得额时进行调整，在计算应纳税所得额时，以会计利润为基础，如果当期公允价值变动损益出现贷方发生额，需要进行纳税调减处理；如果当期公允价值变动损益出现借方发生额，需要进行纳税调增处理。同时，按照企业所得税法的相关规定对此类资产可以计提折旧并准予扣除。 ２. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式的，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益(包括盈余公积和未分配利润)。 将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入固定资产、累计折旧、固定资产减值准备等科目。 因此，固定资产转为投资性房地产会计处理，有以下两种情况： 成本模式： 借：投资性房地产 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备 1：1结转 公允价值模式： 借：投资性房地产-成本 (公允价值) 累计折旧 固定资产减值准备 公允价值变动损益 (借方差额) 贷：固定资产 (原值) 其他综合收益 (贷方差额)
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你好同学：这个只是因为资产的用途发生了变化，所以核算的科目变了，并不是将固定资产出售，所以不用固定资产清理科目。
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你好，这种情况 不要的因为这种属于非投转投的账务，是直接作为投资性房地的转换的，不是处置
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