2020年度某企业会计报表上的营业收入2000万元,利润总额为800万元,已累计预缴企业所得税160万 元。该企业2020年度其他有关情况如下: (1)计入成 本、费用的实发工资费用150万元,拨缴三项经费具体情况如下:工会经费4万元,福利费30万元,教育经费4.75万元;(2)国债利息收入10万元;(3)支付违反交通法规罚款1万元;(4)管理费用中含业务招待费40万元;(5)销售费用中含广告费380万元;(6)发生的公益性捐赠支出18万元;要求:计算企业应缴的企业所得税。应补缴的税额。(单位:万元)

税额多少

5、国债利息收入免税，直接调减应纳税所得额是10万元； 6、支付违反交通法规罚款1万元，属于行政罚款，不能在所得税税前列支，需要调增应纳税所得额1万元； 7、业务招待费在税前列支标准1：40*60%=24万元；在税前列支标准2：2000*0.5%=10万元。由于24万元大于10万元，因此业务招待费在税前列支标准是10万元，需要调增应纳税所得额是24-10=14万元。 8、广告费在税前列支标准是：2000*15%=300万元，销售费用中含广告费380万元，广告费需要调增应纳税所得额是：380-300=80万元。 9、发生的公益性捐赠支出18万元，公益性捐赠可以税前列支标准是：800*12%=96万元，96万元大于18万元，可以全部在税前列支。 10、企业应缴的企业所得税：（800%2B1%2B9-10%2B1%2B14%2B80）*25%=223.75万元。 11、应补缴的税额：223.75-160=63.75万元

业务招待费不应该是40-10么

不好意思，业务招待费处理应是40-10，调增30万元。 解析：1、会计利润总额是800万元，计算企业应缴的企业所得税； 2、工资是150万元 ，工会经费可以税前列支的金额是：150*2%=3万元，实际列支4万元，工会经费需要调增应纳税所得额是：4-3=1万元； 3、福利费可以税前列支的金额是：150*14%=21万元，实际列支30万元，福利费应调增应纳税所得额是：30-21=9万元； 4、教育经费可以税前列支的金额是：150*8%=12万元，实际列支4.75万元，可以在税前列支。不需要调增应纳税所得额。 5、国债利息收入免税，直接调减应纳税所得额是10万元； 6、支付违反交通法规罚款1万元，属于行政罚款，不能在所得税税前列支，需要调增应纳税所得额1万元； 7、业务招待费在税前列支标准1：40*60%=24万元；在税前列支标准2：2000*0.5%=10万元。由于24万元大于10万元，因此业务招待费在税前列支标准是10万元，需要调增应纳税所得额是40-10=30万元。 8、广告费在税前列支标准是：2000*15%=300万元，销售费用中含广告费380万元，广告费需要调增应纳税所得额是：380-300=80万元。 9、发生的公益性捐赠支出18万元，公益性捐赠可以税前列支标准是：800*12%=96万元，96万元大于18万元，可以全部在税前列支。 10、企业应缴的企业所得税：（800%2B1%2B9-10%2B1%2B30%2B80）*25%=22775万元。 11、应补缴的税额：227.75-160=67.75万元

好的谢谢