您好:1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 核算科目:交易性金融资产 (1)企业取得交易性金融资产 借:交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款等 (2)持有期间的股利或利息 借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷:投资收益 (3)资产负债表日公允价值变动 ①公允价值上升 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 ②公允价值下降 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 (4)出售交易性金融资产 借:银行存款(出售净价,即价款扣除手续费) 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动(或借方) 投资收益(差额,也可能在借方) 2、以摊余成本计量且不属于任何套期关系的金融资产所产生的利得或损失,应当在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时,计入当期损益。 3.会计处理 (1)债权投资的初始计量 借:债权投资——成本(面值) ——利息调整(差额,也可能在贷方) 应收利息(实际支付的款项中包含的利息) 贷:银行存款等 (2)债权投资的后续计量 借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益(债权投资期初账面余额或期初摊余成本乘以实际利率或经信用调整的实际利率计算确定的利息收入) 债权投资——利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方) (3)出售债权投资 借:银行存款等 债权投资减值准备 贷:债权投资(成本、利息调整、应计利息) 投资收益(差额,也可能在借方) 3、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)的会计处理 核算科目:其他债权投资 (1)企业取得金融资产 借:其他债权投资——成本(面值) ——利息调整(差额,也可能在贷方) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款等 注:若购买的债券为到期一次还本付息债券,则购买价款中包含的利息,记入“其他债权投资——应计利息”科目。 (2)资产负债表日计算利息 借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷:投资收益(其他债权投资的期初账面余额或摊余成本乘以实际利率计算确定的利 息收入) 其他债权投资——利息调整(差额,也可能在借方) (3)资产负债表日公允价值正常变动 ①公允价值上升 借:其他债权投资——公允价值变动 贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 ②公允价值下降 借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷:其他债权投资——公允价值变动 (4)出售其他债权投资 借:银行存款等 贷:其他债权投资(账面价值) 投资收益(差额,也可能在借方) 同时: 借:其他综合收益 贷:投资收益 或相反分录 4、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)的会计处理 核算科目:其他权益工具投资 (1)企业取得金融资产 借:其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 贷:银行存款等 (2)资产负债表日公允价值正常变动 ①公允价值上升 借:其他权益工具投资——公允价值变动 贷:其他综合收益 ②公允价值下降 借:其他综合收益 贷:其他权益工具投资——公允价值变动 (3)持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借:应收股利 贷:投资收益 (4)出售其他权益工具投资 借:银行存款等 贷:其他权益工具投资(账面价值) 盈余公积 利润分配——未分配利润(差额计入留存收益,也可能在借方) 同时: 借:其他综合收益 贷:盈余公积 利润分配——未分配利润 或相反分录。希望能够帮助到您,谢谢
金融资产比较归纳 比较交易性金融资产、其他债权投资、债权投资,其他权益工具投资的区别。
交易性金融资产,债权投资,其他债权投资,其他权益工具,账务处理上,有什么异同
比较交易性金融资产、债权投资、其他债权投资和其他权益工具投资账务处理的异同
四大金融资产的区别(交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资)
债权投资,其他债权投资,交易性金融资产,其他权益工具投资 发生减值的分录怎么做?分别怎么做?
纳税申报题(1)企业的基本情况:广西海博商贸有限公司位于南宁市秀灵路37号,哪税人识别91450107561581218 F,无分支机构。公司成立于2020年,由张亮,李明,王海三个中国籍公民共同组建,公司汪册资本2000元,张亮出资1200万元,李明出资为400万元,王海出资为400万元。公司职工为35人。2017年平均资产为4000万元。投资居民企业南宁市蓝天商贸有限公司,投资额为100万元。(2)采用的会计政策和估计:公司采用企业会计准则,以人民币为记账本位申,固定资金采用年限平均法,存货的计价方法采用月末一次加权平均分,应收账款采用备抵法,所得税计法采用资产负债表债务法。(3)预缴税款:该公司季度预缴企业所得税税款为10万元。根据综合业务题的内容,填写公司2023年重企业所得税订算清缴纳税申报表。怎么写
企业向个人销售闲置二手车,二手车交易市场已经开完发票了,企业还需要开发票吗
企业向个人销售闲置二手车,企业必须开局销项发票吗
年收入十万多 需要缴税二千多 缴了九百多 是否需要补税 是否符合退税
付现所得税在哪里看得到
旅游公司内账,公司主营业务是旅游线路报名收入,公司一个小办公室改成一个小超市卖一些特产,给客户装特产的塑料袋可以计入管理费用低值易耗品吗?还是计入销售费用低值易耗品
旅游公司内账,我们公司有一个小超市卖一些特产,然后购入的塑料袋给客户装东西,计入什么科目?
1月业务收入财务会计440357.30元,预算会计174584.57元,在2.0系统记账,提示差额174584.57元。数录得正确,这怎么操作
老师,白酒的包装物租金要不要计缴消费税
老师:装修公司小规模纳税人做内账,2年前没收回来的货款,一直没建账,现在老板让建账,我做的是借:应收账款贷:利润分配等收回货款,借:银行存款贷:应收账款因为不是今年的收入,不能记收入里,我这么做对吗?
老师您好,请问这个第四题,第五问怎么做,相关的调整交易性金融资产账面价值怎么做
请问交易性金融资产投资收益的确认,怎么做
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